Ograniczenie władzy rodzicielskiej jednemu z rodziców ani nieformalna separacja nie dają drugiemu rodzicowi prawa do rozliczenia podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - przypomniał Dyrektor KIS.

Podatnik w 2021 r. złożył pozew rozwodowy, a rozwód został orzeczony w maju 2024 r. Natomiast w maju 2022 r. Sąd powierzył mu wyłączną pieczę nad dziećmi (ograniczył władzę rodzicielską matki). Mężczyzna wyprowadził się wtedy z miejsca zamieszkania i odtąd samotnie wychowywał i zajmował się dziećmi. W 2022 r. ani w 2023 r. matka dzieci nie uczestniczyła w ich wychowaniu, nie ponosiła kosztów ich utrzymania, nie miała kontaktu z dziećmi, nie pomagała finansowo ani opiekuńczo. Mężczyzna jest zdania, że w tej sytuacji przysługuje mu prawo do rozliczenia podatku dochodowego za lata 2022-2023 w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację.

Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online

Rozwód, separacja lub pozbawienie praw rodzicielskich

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że, zgodnie z przepisem art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia PIT (w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci), przysługuje podatnikom posiadającym określony status cywilnoprawny, o ile faktycznie wychowują dzieci samotnie, a więc bez wsparcia drugiego z rodziców. Z tej preferencji mogą skorzystać osoby:

  • nie pozostające w związku małżeńskim (będącą panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem),
  • w stosunku do których orzeczono separację,
  • pozostające w związku małżeńskim, jeżeli ich małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Dyrektor KIS zauważył następnie, że:

  • samo złożenie pozwu o rozwód nie pozwala na uznanie danej osoby za samotnie wychowującą dziecko bądź dzieci, ponieważ status osoby rozwiedzionej nabywa się dopiero poprzez prawomocne orzeczenie sądu o rozwiązaniu małżeństwa,
  • przepisy art. 6 ust. 4c ustawy o PIT odnoszą się wyłącznie do separacji orzekanej przez sąd, a nie separacji faktycznej (zerwania więzi między stronami bez ingerencji sądu),
  • niewystarczające dla skorzystania z tej preferencji podatkowej jest też ograniczenie władzy rodzicielskiej jednego z małżonków - przepisy mówią o możliwości jej zastosowania dopiero w przypadku pozbawienia takiej osoby praw rodzicielskich.

W konsekwencji podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2022 r. i 2023 r.

Opieka naprzemienna nie wyklucza samotnego wychowywania dzieci

Źródło: interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-2.4011.838.2024.2.KR z 31 grudnia 2024 r.

Pozostałe wiadomości z roku: 2025

Piotr Ceregra

autor: Piotr Ceregra

Redaktor serwisów e-pity.pl i jpk.info.pl. Dba o to, by treści prezentowane w tych serwisach były nie tylko wartościowe i ciekawe, ale także poprawne językowo.

więcej artykułów autora

tytuł artykułu: Preferencyjne rozliczenie dopiero po rozwodzie

Wspieramy OPP
Jakość programów e-file sprawdzona i potwierdzona przez: