UMOWA O PRACĘ:
Do kwoty netto (do września 2019 r.):
Przychód – koszty uzyskania – składki ZUS pracownika = podstawa opodatkowania (zaokrąglenie) x stawka = podatek – kwota zmniejszająca (46,33/mc) = podatek – składka zdrowotna 7,75% podstawy (tzw. odliczane) = podatek do zapłaty (zaokrąglenie)
Zaokrąglenia kwot dokonujemy według zasady 150,01-49 gr –> 150 zł ; 150,50-99 gr -> 151 zł.
Do kwoty netto (od października 2019 r.)
Przychód – koszty uzyskania – składki ZUS pracownika = podstawa opodatkowania (zaokrąglenie) x stawka = podatek – kwota zmniejszająca (43,76/mc) = podatek – składka zdrowotna 7,75% podstawy (tzw. odliczane) = podatek do zapłaty (zaokrąglenie)
Zaokrąglenia kwot dokonujemy według zasady 150,01-49 gr –> 150 zł ; 150,50-99 gr -> 151 zł.
Do kwoty netto (w 2020 r. 2021 i w 2022 r.)
Przychód – koszty uzyskania – składki ZUS pracownika = podstawa opodatkowania (zaokrąglenie) x stawka = podatek – kwota zmniejszająca (43,76/250/300/mc) = podatek – składka zdrowotna 7,75% podstawy (tzw. odliczane) = podatek do zapłaty (zaokrąglenie)
Zaokrąglenia kwot dokonujemy według zasady 150,01-49 gr –> 150 zł ; 150,50-99 gr -> 151 zł.
Do kwoty netto w 2022 r. (od lipca) oraz w 2023 r.
Przychód – koszty uzyskania – składki ZUS pracownika = podstawa opodatkowania (zaokrąglenie) x stawka 12/32% = podatek – kwota zmniejszająca (250/300) = podatek do zapłaty (zaokrąglenie).
Zaokrąglenia kwot dokonujemy według zasady 150,01-49 gr –> 150 zł ; 150,50-99 gr -> 151 zł.
Kwota brutto – składki ZUS pracownika – podatek do zapłaty = kwota netto
Składki ZUS pracownika:
Podstawa ustalenia – przychód brutto
Emerytalna: podstawa x 19,52%/2
Rentowa: podstawa 6,5%
Chorobowa: podstawa x 1,67%
Ograniczenia składek ZUS:
Składek emerytalnej i rentowej nie pobiera się za 2019 r., gdy podstawa ich ustalenia ROCZNIE przekroczy 142 950 zł (w 2020 r. - 156810 zł; w 2021 r. - 157 770 zł, 2022 - 177 660 zł, 2023 r. - 208 050 zł). Nadwyżka ponad tę kwotę nie oskładkowuje się (wynosi 0 zł).
Składki chorobowej w przypadku ubezpieczenia w umowie zlecenie nie pobiera się, gdy przychód przekracza miesięcznie 11 912,50 (w 2020 r. - 13.067,50 zł; w 2021 r. - 13.147,50 zł, 2022 r. - 14.805 zł, 2023 r. - 17.337,50 zł.). Nadwyżka ponad tę kwotę nie oskładkowuje się (wynosi 0 zł). W umowie o pracę – ograniczenia tego nie stosuje się – składkę liczy się w całości, od całej podstawy).
Ograniczenie powinno działać od chwili przekroczenia limitu, czyli inaczej niż w przypadku limitów w przekroczeniu skali podatkowej, gdzie są one stosowane dopiero od kolejnego miesiąca.
Składka zdrowotna:
Podstawa: przychód – składki ZUS
Składka: podstawa x 7,75 (tzw. składki odliczane); podstawa x 9% (tzw. składki pobierane)
Składka zdrowotna 9% nie może być wyższa niż zaliczka na podatek. Jeśli jest niższa – zostaje ograniczona do wysokości tej zaliczki i od wynagrodzenia brutto pobiera się tę kwotę ograniczoną. W takim przypadku składka odliczana (7,75%) nie jest ograniczona – odlicza się 7,75% od podatku (nie ogranicza się jej jakoś dodatkowo).
W 2023 r. oraz w 2022 r. (od 1 lipca) składka na ubezpieczenie zdrowotne nie jest odliczana od podatku ani od dochodu zatrudnionego.
Koszty uzyskania:
Do października 2019 r. miesięcznie 111,25 zł/ praca poza miejscem zamieszkania – 139,06 zł
Koszty autorskie: podstawa ich obliczenia x 50% (podstawa obliczenia to przychód minus suma składek emerytalnej, rentowej, chorobowej).
Ograniczenie kosztów autorskich – nie wyższe niż 120.000 zł rocznie. Ograniczenie powinno działać od chwili przekroczenia limitu, czyli inaczej niż w przypadku limitów w przekroczeniu skali podatkowej, gdzie są one stosowane dopiero od kolejnego miesiąca.
Począwszy od października 2019 r., a także w 2020, 2021 i 2022, 2023 r. - miesięcznie koszty uzyskania przychodów wynoszą 250 zł, a w przypadku położenia zakładu pracy poza miejscem zamieszkania – 300 zł.
Ustalenie zaliczki na podatek:
W 2019 r. po przekroczeniu podstawy opodatkowania 85.528 zł zaliczkę pobiera się według stawki 32%. Stawkę 32% stosuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia. W tym miesiącu (tj. miesiącu z 32% stawką) nie stosuje się również kwoty zmniejszającej podatek 46,33 zł. Wyliczenie zatem za te miesiące po przekroczeniu:
Przychód – koszty uzyskania – składki ZUS pracownika = podstawa opodatkowania (zaokrąglenie) x stawka32% = podatek – składka zdrowotna 7,75% podstawy (tzw. odliczane) = podatek do zapłaty (zaokrąglenie).
W 2020 r., 2021 r. i 2022 r. w miesiącu przekroczenia progru zaliczki pobiera się według stawki 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali. Wysokość zaliczki zmienia się również w trakcie roku - tzn. jeśli w trakcie miesiąca zmienia się stopa procentowa, 32% stopę stosować należy od każdej wartości, którą przekroczono limit (a nie jak w 2019 r. - dopiero od kolejnego miesiąca).
w 2022 i 2023 r. próg podatkowy to 120.000 zł, I próg skali 12% a drógi próg - 32%.
Rozliczenie z małżonkiem:
Stosujemy podwójną kwotę wolna od podatku oraz liczymy całość roku według 18% stawki (od października - 17%, w 2020 r. - 17%, w 2021 r. - 17%, 2022 r. - 17%, od lipca 2022 i w 2023 r. 12%).
UMOWA ZLECENIE - różnice:
Koszty uzyskania przychodów:
Ustala się je (zamiast ryczałtem 111,25/139.06/250/300 ) w wartości: 20%x(przychód – składki emeryt + rent + chorob). Doposzczalne jest stosowanie stawki 50% na takich samych zasadach co w umowie o pracę.
Składki ZUS - ograniczenia:
Podstawa do wyliczenia składki chorobowej jest ograniczana co miesiąc – nie może być ona wyższa niż limit (w 2020 r. - 13.067,50 zł; w 2021 r. - 13.147,50 zł, 2022 r. - 14.805 zł, 2023 r. - 17.337,50 zł.). ). Natomiast dla składki emerytalnej i rentowej obowiązuje limit roczny taki sam jak w umowie o pracę.
Składki ZUS:
Składka chorobowa jest dobrowolna. Pozostałe – tak jak u pracownika – obowiązkowe.
UMOWA O DZIEŁO - różnice:
Składki ZUS:
Brak składek ZUS, brak składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Koszty uzyskania przychodów:
Ustala się je (zamiast ryczałtem 111,25/139.06/250/300) w wartości: 20%x (przychód – składki emeryt + rent + chorob). Dopuszczalne jest stosowanie stawki 50% na takich samych zasadach co w umowie o pracę.
