Składki ZUS na lata 2019 - 2025: kalkulator ZUS przedsiębiorców

Składka ZUS przedsiębiorców ustalana jest corocznie i ustalana w stałej, miesięcznej wartości. Ubezpieczenie zdrowotne opłacane jest od wartości dochodu (skala podatkowa, liniowy) lub w stałej wartości (ryczałt - jeśli przychody przedsiębiorcy pozostają w danej grupie przychodowej, karta podatkowa). Każdorazowo ustalenie wartości składki do zapłaty wymaga złożenia ZUS DRA (za każdy okres rozliczeniowy). Dodatkowo obowiązkowe jest złożenie rocznego ZUS DRA. 

Wysokość składek ZUS i zdrowotnych 2023 r.

• Składki ZUS - styczeń 2024 r.
• Składki ZUS podstawowe - tabela na 2024 r. - cały rok - skala podatkowa, podatek liniowy
• Składki ZUS preferencyjne 24 miesiące ulga w ZUS - tabela 2024 r.

Składki ZUS / zdrowotna -  zasady ogólne
	zdrowotna 9%*:		społeczna				Suma 2024 r.*
	styczeń 24'	02.2024-01.2025	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	bez chor.	cały zus
ZUS pełny	314,1*	381,78*	916,35 375,55	115,01	78,40	115,01	*1 485,31	1 600,32*
ulga 24 m. 1-6.2024	314,1*	381,78*	248,41 101,81	31,18	21,25	-	371,47*	402,65*
ulga 24 m. 7-12.2024	314,1*	381,78*	251,81 103,20	31,61	21,54	-	376,55*	408,16*
ulga 6 m.	314,1*	381,78*	-	-	-	-	-*	-*

*składka zdrowotna obliczana musi być dodatkowo i dodana do podanych sum składek ZUS; składka ustalana jest jako dochód od początku roku określony w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który należna jest składka po odjęciu dochodu za okresy wcześniejsze oraz po odjęciu składek ZUS zapłaconych od początku roku z pominięciem tych składek, które były odliczone w miesiącach poprzednich.    

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt ewidencjonowany - przedział przychodów - nie przekraczające 60.000 zł przychodu rocznie.
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	419,46 zł	916,35 375,55	115,01	78,40	115,01	1 904,77	2 019,78
ulga 24 m. 1-6.2024	419,46 zł	248,41 101,81	31,18	21,25	-	790,93	822,11
7-12.2024	419,46 zł	251,81 103,20	31,61	21,54	-	796,01	827,62
ulga 6 m.	419,46 zł	-	-	-	-	419,46 zł	419,46 zł

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt ewidencjonowany - przedział przychodów - narastająco rocznie przekraczające 60.000 zł do 300.000 zł.
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	699,11	916,35 375,55	115,01	78,40	115,01	2 184,42	2 299,43
ulga 24 m. 1-6.2024	699,11	248,41 101,81	31,18	21,25	-	1 070,58	1 101,76
ulga 24 m. 7-12.2024	699,11	251,81 103,20	31,61	21,54	-	1 075,66	1 107,27
ulga 6 m.	699,11	-	-	-	-	699,11	699,11 zł

 

Składki ZUS ryczałt - przedział przychodów - przychody narastająco rocznie przekraczają 300.000 zł
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	1 258,39 zł	916,35 375,55	115,01	78,40	115,01	2743,70	2 858,71
ulga 24 m. 1-6.2024	1 258,39 zł	248,41 101,81	31,18	21,25	-	1 629,86	1 661,04
ulga 24 m. 7-12.2024	1 258,39 zł	251,81 103,20	31,61	21,54	-	1 634,94	1 666,55
ulga 6 m.	1 258,39 zł	-	-	-	-	1258,39	1258,39

 

Składki ZUS / zdrowotna - opodatkowanie liniowe
	zdrowotna 4,9%*:		społeczna				Suma 2024 r.*
	styczeń 24'	02.2024-01.2025	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	bez chor.	cały zus
ZUS pełny	314,1*	381,78*	916,35 375,55	115,01	78,40	115,01	1 485,31*	1 600,32*
ulga 24 m.  1-6.2024	314,1*	381,78*	248,41 101,81	31,18	21,25	-	371,47*	402,65*
ulga 24 m. 7-12.2024	314,1*	381,78*	251,81 103,20	31,61	21,54		371,47	402,65
ulga 6 m.	314,1*	381,78*	-	-	-	-	-*	-*

 *składka zdrowotna obliczana musi być dodatkowo i dodana do podanych sum składek ZUS; składka ustalana jest jako dochód od początku roku określony w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który należna jest składka po odjęciu dochodu za okresy wcześniejsze oraz po odjęciu składek ZUS zapłaconych od początku roku z pominięciem tych składek, które były odliczone w miesiącach poprzednich.    

 sprawdź prawo odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne w deklaracja PIT

NOWOŚĆ - zaliczki PIT i zdrowotne wylicz w programie fillup - 30 dni za darmo!
Prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną w formie skali podatkowej lub podatku liniowego i samodzielnie wyliczasz wysokość zaliczki PIT oraz składaki na ubezpieczenie zdrowotne, skorzystaj z nowych druków fillup, w których wpisując dwie kwoty (przychody i koszty) wygodnie wyliczysz poprawną wysokość zaliczek i składek oraz możesz je od razu z poziomu programu zapłacić online.
Druk uwzględnia wszystkie zmiany wynikające z Nowego Polskiego Ładu 2.0 obowiązującego od 1 lipca 2022 roku:

• Zaliczki na podatek oraz składki społeczne i zdrowotne - skala podatkowa dla PIT-36 (dawny PIT-5) »
• Zaliczki na podatek i składki społeczne i zdrowotne - podatek liniowy dla PIT-36L (dawny PIT-5L) ».

Składki ZUS / zdrowotna - karta podatkowa 2024
	zdrow.*	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	suma bez chor.	cały zus
ZUS pełny	381,78	916,35 375,55	115,01	78,4	115,01	1 867,09	1 982,1
ulga 24 m. 1-6.2024	381,78	248,41 101,81	31,18	21,25	-	753,25	784,43
7-12.2024	381,78	251,81 103,20	31,61	21,54	-	758,33	789,94
ulga 6 m.	381,78	-	-	-	-	-	381,78

*składka zdrowotna w stałej wysokości niezależnej od wysokości dochodu ustalana na 1 stycznia 2024 r.

Kalkulator wynagrodzeń 2024

Prowadzisz działalność - oblicz Twój PIT w Programie e-pity Po prostu.

Nie musisz liczyć podatku w PIT-36 , PIT-36L, PIT-28 lub PIT-16A z działalności za 2023 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z odliczeniem składek ZUS, wszystkimi ulgami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie Twój PIT z działalności w Programie e-pity 2023 i wyślij PIT 2023 online >>

skala podatkowa, podatek liniowy - preferencyjny ZUS (ulga w ZUS 24 miesiące)
składki za okres	em rent FP FSOL wyp (1,67) chor	suma ZUS	suma bez chor	zdrowotna				termin DRA
gru 23’	204,37 83,76 - - 17,48 25,65	331,26	305,61	(dochód z msc 01-11.2023 minus dochód 01-10.2023 minus składki ZUS zapłacone 01.01.2024-31.12.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.01
sty 24’	248,41 101,81 - - 21,25 31,18	402,65	371,47	(dochód z msc 01-12.2023 minus dochód 01-11.2023 minus ZUS zapłacone do 01.01.2024-31.01.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.02
koniec roku składkowego 22’ roczne DRA za składki zdrowotne składane do 30.04.2023 r.
lut 24’	248,41 101,81 - - 21,25 31,18	402,65	371,47	(dochód 01.2024 - ZUS  zapłacone 01.01.2024-28.02.02.2024) x 9% minimum 381,78				20.03
mar 24’				(dochód z msc 01-02.2024 - dochód z 01.2024 - ZUS zapłacone 01.01.2024 - 31.03.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.04
kwi 24’				(dochód z msc 01-03.2024 minus dochód z 01-02.2024 minus ZUS zapłacone 01.01.2024 - 30.04.2024 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.05
maj 24’				(dochód z msc 01-04.2024 minus dochód z 01-03.2024 minus ZUS zapłacone do 31.05.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.06
cze 24’				(dochód z msc 01-05.2024 minus dochód z 01-04.2024 minus ZUS zapłacone do 30.06.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.07
lip 24’	251,81 103,20 - - 21,54 31,61	408,16	376,55	(dochód z msc 01-06.2024 minus dochód z 01-05.2024 minus ZUS zapłacone do 31.07.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.08
sie 24’				(dochód z msc 01-07.2024 minus dochód z 01-06.2024 minus ZUS zapłacone do 31.08.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.09
wrz 24’				(dochód z msc 01-08.2024 minus dochód z 01-07.2024 minus ZUS zapłacone do 30.09.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.10
paź 24’				(dochód z msc 01-09.2024 minus dochód z 01-08.2024 minus ZUS zapłacone do 31.10.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.11
list 24'				(dochód z msc 01-10.2024 minus dochód z 01-09.2024 minus ZUS zapłacone do 30.11.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.12
gru 24’				(dochód z msc 01-11.2024 minus dochód z 01-10.2024 minus ZUS zapłacone do 31.12.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.01
sty 25’	xxxxx			(dochód z msc 01-12.2024 minus dochód z 01-11.2024 minus ZUS zapłacone do w miesiącu 01.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.02

skala podatkowa, podatek liniowy - pełny ZUS
składki za okres	em rent FP FSOL wyp (1,67) chor	suma ZUS	suma bez chor	zdrowotna				termin DRA
gru 23’	812,23 332,88 41,61 60,33 69,49 101,94	1 418,48	1 316,54	(dochód z msc 01-11.2023 minus dochód 01-10.2023 minus składki ZUS zapłacone 01.01.2024-31.12.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.01
sty 24’	916,35 375,55 68,07 46,94 78,40 115,01	1 600,32	1 485,31	(dochód z msc 01-12.2023 minus dochód 01-11.2023 minus ZUS zapłacone do 01.01.2024-31.01.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.02
koniec roku składkowego 22’ roczne DRA za składki zdrowotne składane do 30.04.2023 r.
lut 24’	916,35 375,55 68,07 46,94 78,40 115,01	1 600,32	1 485,31	(dochód 01.2024 - ZUS  zapłacone 01.01.2024-28.02.02.2024) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.03
mar 24’				(dochód z msc 01-02.2024 - dochód z 01.2024 - ZUS zapłacone 01.01.2024 - 31.03.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.04
kwi 24’				(dochód z msc 01-03.2024 minus dochód z 01-02.2024 minus ZUS zapłacone 01.01.2024 - 30.04.2024 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.05
maj 24’				(dochód z msc 01-04.2024 minus dochód z 01-03.2024 minus ZUS zapłacone do 31.05.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.06
cze 24’				(dochód z msc 01-05.2024 minus dochód z 01-04.2024 minus ZUS zapłacone do 30.06.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.07
lip 24’				(dochód z msc 01-06.2024 minus dochód z 01-05.2024 minus ZUS zapłacone do 31.07.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.08
sie 24’				(dochód z msc 01-07.2024 minus dochód z 01-06.2024 minus ZUS zapłacone do 31.08.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.09
wrz 24’				(dochód z msc 01-08.2024 minus dochód z 01-07.2024 minus ZUS zapłacone do 30.09.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.10
paź 24’				(dochód z msc 01-09.2024 minus dochód z 01-08.2024 minus ZUS zapłacone do 31.10.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.11
list 24'				(dochód z msc 01-10.2024 minus dochód z 01-09.2024 minus ZUS zapłacone do 30.11.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.12
gru 24’				(dochód z msc 01-11.2024 minus dochód z 01-10.2024 minus ZUS zapłacone do 31.12.2024  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.01
sty 25'	xxxxx			(dochód z msc 01-12.2024 minus dochód z 01-11.2024 minus ZUS zapłacone w miesiącu 01.2025  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.02

Zasady ustalania składki zdrowotnej ZUS w 2024 - Nowy Polski Ład

W zakresie składek zdrowotnych:

• w przypadku opodatkowanych liniowo, zapłacone w 2023/2024 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne pozwalają na ich odliczanie od dochodu. Odliczenie nie może przekroczyć rocznie 10.200 zł.
• w przypadku opodatkowanych ryczałem od przychodów ewidencjonowanych odliczenie składek zdrowotnych nie może przekroczyć 50% składek zapłaconych,
• w przypadku opodatkowanych kartą podatkową odliczyć można 19% składek zdrowotnych, które zostały zapłacone,
• w przypadku opodatkowanych skalą podatkową - odliczenie nie przysługuje.  
  
  

Powyższego odliczenia dokonuje się od dochodu (podstawy opodatkowania), a nie jak dawniej - od podatku. Przedsiębiorcy rozliczający się liniowo mają dodatkowo alternatywę, aby składki te zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zamiast odliczać je od dochodu.   W przypadku składek społecznych, odliczenia od dochodu dokonać mogą opodatkowani liniowo, ryczałtem lub skalą podatkową.  W 2024 r. obowiązuje następująca reguła obliczania składek za okres styczeń - grudzień:

• w styczniu obowiązuje nowa podstawa ich ustalenia dla składek ZUS (emerytalnej, rentowej, wypadkowej, chorobowej), ustalona na podstawie wskaźników na 2024 r. oraz dotychczasowa podstawa - dla składki zdrowotnej,
• począwszy od lutego 2024 r. - wszystkie składki i podstawy ich ustalenia ustala się na podstawie nowych wskaźników.   

Nowy Polski Ład to pakiet licznych zmian, który wprowadza szereg nowych metod i zasad płacenia podatku w 2024 r. i latach kolejnych. Jej skutki odczują wszyscy podatnicy. Dlatego warto zapoznać się z szczegółowym opisem i sprawdzić, czy Twoje podatki będą wyższe czy niższe lub jaką formę opodatkowania wybrać? Polecamy nasze poradniki i kalkulatory: 

• Sprawdź w kalkulatorze B2B - jaką formę opodatkowania wybrać - kalkulator B2B
• Sprawdź ryczałt w roku 2023 z nowymi składkami zdrowotnymi ZUS - kalkulator ryczałt

Wystawiaj i wysyłaj darmową e-fakturę z aplikacją firmly
Z aplikacją firmly, możesz szybko i łatwo wystawić oraz wysłać darmową e-fakturę VAT. To idealne oprogramowanie do przygotowywania różnego rodzaju faktur, w tym ustrukturyzowanych. Nasz intuicyjny interfejs ułatwia ich wystawianie, a funkcja automatycznych płatności Autopay dodatkowo upraszcza proces otrzymywania pieniędzy. Niezależnie od miejsca, w którym się znajdujesz, nasza aplikacja mobilna umożliwia ci dostęp do pełnej funkcjonalności wystawiania faktur w firmly.
Wystawiaj darmowe e-faktury VAT w firmly »

• Składki ZUS - styczeń 2023 r.
• Składki ZUS podstawowe - tabela na 2023 r. - cały rok - skala podatkowa, podatek liniowy
• Składki ZUS preferencyjne 24 miesięce ulga w ZUS - tabela 2023 r.

Składki ZUS / zdrowotna -  zasady ogólne
	zdrowotna 9%*:		społeczna				Suma 2023 r.*
	styczeń 23'	02.2023-01.2024	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	bez chor.	cały zus
ZUS pełny	270,9*	314,1*	812,23 332,88	101,94	69,49	101,94	1 316,54*	1 418,48*
ulga 24 m. 1-6.2023	270,9*	314,1*	204,37 83,76	25,65	17,48	-	305,61*	331,26*
ulga 24 m. 7-12.2024	270,9*	314,1*	210,82 86,4	26,46	18,04	-	315,26	341,72
ulga 6 m.	270,9*	314,1*	-	-	-	-	-*	-*

*składka zdrowotna obliczana musi być dodatkowo i dodana do podanych sum składek ZUS; składka ustalana jest jako dochód od początku roku określony w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który należna jest składka po odjęciu dochodu za okresy wcześniejsze oraz po odjęciu składek ZUS zapłaconych od początku roku z pominięciem tych składek, które były odliczone w miesiącach poprzednich.    

Składki ZUS / zdrowotna - opodatkowanie liniowe
	zdrowotna 4,9%*:		społeczna				Suma 2023 r.*
	styczeń 23'	02.2023-01.2024	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	bez chor.	cały zus
ZUS pełny	270,9*	314,1*	812,23 332,88	101,94	69,49	101,94	1 316,54*	1 418,48*
ulga 24 m.  1-6.2023	270,9*	314,1*	204,37 83,76	25,65	17,48	-	305,61*	331,26*
ulga 24 m. 7-12.2023	270,9*	314,1*	210,82 86,4	26,46	18,04	26,46	315,26	341,72
ulga 6 m.	270,9*	314,1*	-	-	-	-	-*	-*

 *składka zdrowotna obliczana musi być dodatkowo i dodana do podanych sum składek ZUS; składka ustalana jest jako dochód od początku roku określony w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który należna jest składka po odjęciu dochodu za okresy wcześniejsze oraz po odjęciu składek ZUS zapłaconych od początku roku z pominięciem tych składek, które były odliczone w miesiącach poprzednich.    

 sprawdź prawo odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne w deklaracja PIT

NOWOŚĆ - zaliczki PIT i zdrowotne wylicz w programie fillup - 30 dni za darmo!
Prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną w formie skali podatkowej lub podatku liniowego i samodzielnie wyliczasz wysokość zaliczki PIT oraz składaki na ubezpieczenie zdrowotne, skorzystaj z nowych druków fillup, w których wpisując dwie kwoty (przychody i koszty) wygodnie wyliczysz poprawną wysokość zaliczek i składek oraz możesz je od razu z poziomu programu zapłacić online.
Druk uwzględnia wszystkie zmiany wynikające z Nowego Polskiego Ładu 2.0 obowiązującego od 1 lipca 2022 roku:

• Zaliczki na podatek oraz składki społeczne i zdrowotne - skala podatkowa dla PIT-36 (dawny PIT-5) »
• Zaliczki na podatek i składki społeczne i zdrowotne - podatek liniowy dla PIT-36L (dawny PIT-5L) ».

Składki ZUS / zdrowotna - karta podatkowa 2023
	zdrow.*	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	suma bez chor.	cały zus
ZUS pełny	314,1	812,23 332,88	101,94	69,49	101,94	1 630,64	1 732,58
ulga 24 m. 1-6.2023	314,1	204,37 83,76	25,65	17,48	-	619,71	645,36
7-12.2023	314,1	210,82 86,4	26,46	18,04	-	629,36	655,82
ulga 6 m.	314,1	-	-	-	-	314,1	314,1

*składka zdrowotna w stałej wysokości niezależnej od wysokości dochodu ustalana na 1 stycznia 2023 r.

Kalkulator wynagrodzeń 2023

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt ewidencjonowany - przedział przychodów - nie przekraczające 60.000 zł przychodu rocznie.
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	376,16 zł	812,23 332,88	101,94	69,49	101,94	1 692,7	1 794,64
ulga 24 m. 1-6.2023	376,16 zł	204,37 83,76	25,65	17,48	-	681,77	707,42
7-12.2023	376,16	210,82 86,4	26,46	18,04	-	691,42	717,88
ulga 6 m.	376,16 zł	-	-	-	-	376,16 zł	376,16 zł

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt ewidencjonowany - przedział przychodów - narastająco rocznie przekraczające 60.000 zł do 300.000 zł.
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	626,93 zł	812,23  332,88	101,94	69,49	101,94	1 943,47	2 045,41
ulga 24 m. 1-6.2023	626,93 zł	204,37 83,76	25,65	17,48	-	932,54	958,19
ulga 24 m. 7-12.2023	626,93 zł	210,82 86,4	26,46	18,04	-	942,19	968,65
ulga 6 m.	626,93 zł	-	-	-	-	626,93 zł	626,93 zł

Składki ZUS ryczałt - przedział przychodów - przychody narastająco rocznie przekraczają 300.000 zł
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	1 128,48 zł	812,23 332,88	101,94	69,49	101,94	2 445,02	2 546,96
ulga 24 m. 1-6.2023	1 128,47 zł	204,37 83,76	25,65	17,48	-	1 434,08	1 459,73
ulga 24 m. 7-12.2023	1 128,47 zł	210,82 86,4	26,46	18,04	-	1 443,73	1 470,19
ulga 6 m.	1 128,47 zł	-	-	-	-	1 128,47 zł	1 128,47 zł

Prowadzisz działalność - oblicz Twój PIT w Programie e-pity Po prostu.

Nie musisz liczyć podatku w PIT-36 , PIT-36L, PIT-28 lub PIT-16A z działalności za 2022 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z odliczeniem składek ZUS, wszystkimi ulgami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie Twój PIT z działalności w Programie e-pity 2022 i wyślij PIT 2022 online >>

skala podatkowa, podatek liniowy - preferencyjny ZUS (ulga w ZUS 24 miesiące)
składki za okres	em rent FP FSOL wyp (1,67) chor	suma ZUS	suma bez chor	zdrowotna				termin DRA
gru 22’	176,27 72,24 - - 15,08 22,12	285,71	263,59	(dochód z msc 01-11.2022 minus dochód 01-10.2022 minus składki ZUS zapłacone 01.01.2023-31.12.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 270,9				20.01
stycz 23’	204,37 83,76 - - 17,48 25,65	331,26	305,61	(dochód z msc 01-12.2022 minus dochód 01-11.2022 minus ZUS zapłacone do 01.01.2023-31.01.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 270,9				20.02
koniec roku składkowego 22’ roczne DRA za składki zdrowotne składane do 30.04.2023 r.
lut 23’	204,37 83,76 - - 17,48 25,65	331,26	305,61	(dochód 01.2023 - ZUS  zapłacone 01.01.2023-28.02.02.2023) x 9% minimum 314,1				20.03
mar 23’				(dochód z msc 01-02.2023 - dochód z 01.2023 - ZUS zapłacone 01.01.2023 - 31.03.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.04
kwi 23’				(dochód z msc 01-03.2023 minus dochód z 01-02.2023 minus ZUS zapłacone 01.01.2023 - 30.04.2023 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.05
maj 23’				(dochód z msc 01-04.2023 minus dochód z 01-03.2023 minus ZUS zapłacone do 31.05.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.06
cze 23’				(dochód z msc 01-05.2023 minus dochód z 01-04.2023 minus ZUS zapłacone do 30.06.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.07
lip 23’	210,82 86,4 - - 18,04 26,46	341,72	315,26	(dochód z msc 01-06.2023 minus dochód z 01-05.2023 minus ZUS zapłacone do 31.07.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.08
sie 23’				(dochód z msc 01-07.2023 minus dochód z 01-06.2023 minus ZUS zapłacone do 31.08.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.09
wrz 23’				(dochód z msc 01-08.2023 minus dochód z 01-07.2023 minus ZUS zapłacone do 30.09.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.10
paź 23’				(dochód z msc 01-09.2023 minus dochód z 01-08.2023 minus ZUS zapłacone do 31.10.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.11
list 23’				(dochód z msc 01-10.2023 minus dochód z 01-09.2023 minus ZUS zapłacone do 30.11.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.12
gru 23’				(dochód z msc 01-11.2023 minus dochód z 01-10.2023 minus ZUS zapłacone do 31.12.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.01
sty 24’	xxxxx			(dochód z msc 01-12.2023 minus dochód z 01-11.2023 minus ZUS zapłacone do w miesiącu 01.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.02

skala podatkowa, podatek liniowy - pełny ZUS
składki za okres	em rent FP FSOL wyp (1,67) chor	suma ZUS	suma bez chor	zdrowotna				termin DRA
gru 22’	693,58 284,26 35,53 51,52 59,34 87,05	1211,28	1 124,23	(dochód z msc 01-11.2022 minus dochód 01-10.2022 minus składki ZUS zapłacone 01.01.2023-31.12.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 270,9				20.01
stycz 23’	812,23 332,88 41,61 60,33 69,49 101,94	1 418,48	1 316,54	(dochód z msc 01-12.2022 minus dochód 01-11.2022 minus ZUS zapłacone do 01.01.2023-31.01.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 270,9				20.02
koniec roku składkowego 22’ roczne DRA za składki zdrowotne składane do 30.04.2023 r.
lut 23’	812,23 332,88 41,61 60,33 69,49 101,94	1 418,48	1 316,54	(dochód 01.2023 - ZUS  zapłacone 01.01.2023-28.02.02.2023) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.03
mar 23’				(dochód z msc 01-02.2023 - dochód z 01.2023 - ZUS zapłacone 01.01.2023 - 31.03.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.04
kwi 23’				(dochód z msc 01-03.2023 minus dochód z 01-02.2023 minus ZUS zapłacone 01.01.2023 - 30.04.2023 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.05
maj 23’				(dochód z msc 01-04.2023 minus dochód z 01-03.2023 minus ZUS zapłacone do 31.05.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.06
cze 23’				(dochód z msc 01-05.2023 minus dochód z 01-04.2023 minus ZUS zapłacone do 30.06.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.07
lip 23’				(dochód z msc 01-06.2023 minus dochód z 01-05.2023 minus ZUS zapłacone do 31.07.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.08
sie 23’				(dochód z msc 01-07.2023 minus dochód z 01-06.2023 minus ZUS zapłacone do 31.08.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.09
wrz 23’				(dochód z msc 01-08.2023 minus dochód z 01-07.2023 minus ZUS zapłacone do 30.09.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.10
paź 23’				(dochód z msc 01-09.2023 minus dochód z 01-08.2023 minus ZUS zapłacone do 31.10.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.11
list 23’				(dochód z msc 01-10.2023 minus dochód z 01-09.2023 minus ZUS zapłacone do 30.11.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.12
gru 23’				(dochód z msc 01-11.2023 minus dochód z 01-10.2023 minus ZUS zapłacone do 31.12.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				22.01
sty 24’	xxxxx			(dochód z msc 01-12.2023 minus dochód z 01-11.2023 minus ZUS zapłacone do w miesiącu 01.2023  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,1				20.02

Uwaga zmiany wysokości składki zdrowotnej ZUS w 2022 - Nowy Polski Ład

W zakresie składek zdrowotnych:

• w przypadku opodatkowanych liniowo, zapłacone w 2022/2023 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne pozwalają na ich odliczanie od dochodu. Odliczenie nie może przekroczyć rocznie 10.200 zł (w 2022 r. 8.700 zł).
• w przypadku opodatkowanych ryczałem od przychodów ewidencjonowanych odliczenie składek zdrowotnych nie może przekroczyć 50% składek zapłaconych,
• w przypadku opodatkowanych kartą podatkową odliczyć można 19% składek zdrowotnych, które zostały zapłacone,
• w przypadku opodatkowanych skalą podatkową - odliczenie nie przysługuje.  
  
  

Powyższego odliczenia dokonuje się od dochodu (podstawy opodatkowania), a nie jak dawniej - od podatku. Przedsiębiorcy rozliczający się liniowo mają dodatkowo alternatywę, aby składki te zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zamiast odliczać je od dochodu.   W przypadku składek społecznych, odliczenia od dochodu dokonać mogą opodatkowani liniowo, ryczałtem lub skalą podatkową.  W 2023 r. obowiązuje następująca reguła obliczania składek za okres styczeń - grudzień:

• w styczniu obowiązuje nowa podstawa ich ustalenia dla składek ZUS (emerytalnej, rentowej, wypadkowej, chorobowej), ustalona na podstawie wskaźników na 2023 r. oraz dotychczasowa podstawa - dla składki zdrowotnej,
• począwszy od lutego 2023 r. - wszystkie składki i podstawy ich ustalenia ustala się na podstawie nowych wskaźników.   

Nowy Polski Ład to pakiet licznych zmian, który wprowadza szereg nowych metod i zasad płacenia podatku w 2023 r. i latach kolejnych. Jej skutki odczują wszyscy podatnicy. Dlatego warto zapoznać się z szczegółowym opisem i sprawdzić, czy Twoje podatki będą wyższe czy niższe lub jaką formę opodatkowania wybrać? Polecamy nasze poradniki i kalkulatory: 

• Sprawdź w kalkulatorze B2B - jaką formę opodatkowania wybrać - kalkulator B2B
• Sprawdź ryczałt w roku 2023 z nowymi składkami zdrowotnymi ZUS - kalkulator ryczałt

Wczytaj, sprawdź i rozlicz Twój e-PIT w Programie e-pity^®
Sprawdź Twój e-PIT. Wczytaj wstępnie przygotowany dla Ciebie Twój e-PIT z portalu podatki.gov.pl. Uzupełnij wszystkie przysługujące Ci koszty, ulgi i odliczenia - spróbuj obniżyć Twój podatek. Rozlicz e-PIT i wyślij e-Deklarację a zwrot otrzymasz najpóźniej do 45 dni.
To najlepszy sposób na Twój e-PIT - wczytaj i sprawdź lub rozlicz już teraz swój PIT online

W okresie styczeń - czerwiec 2023 r. minimalne wynagrodzenie wynosi 3490 zł (30% tej wartości to 1047 zł), natomiast prognozowane przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw -  6935 zł (60% tej kwoty to 4161 zł).

Składki ZUS / zdrowotna -  zasady ogólne za okres od 01-12.2023 r.
	zdrow.*	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	Suma ZUS bez chor 2023	Cały ZUS 2023	suma bez chor. 2022	cały zus 2022
ZUS pełny	9% dochodu	812,23/332,88	101,94	69,49	101,94	1 316,54 +zdr	1 418,48 + zdr	1 124,23	1211,28 zł
ulga 24 m.	9% dochodu	204,37/83,76	25,65	17,48	-	305,61 + zdr	331,26 + zdr	263,59	285,71
ulga 6 m.	9% dochodu	-	-	-	-	XXX	XXX

*podane sumy nie obejmują składki zdrowotnej, którą obliczyć należy dodatkowo.

Składki ZUS / zdrowotna - opodatkowanie liniowe za 01-12.2023 r.
	zdrow.	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	suma bez chor. 2023	cały zus 2023	suma bez chor. 2022	cały zus 2022
ZUS pełny	4,9% dochodu	812,23 / 332,88	101,94	69,49	101,94	1 316,54 + zdr	1 418,48 + zdr	1 124,23	1211,28 zł
ulga 24 m.	4,9% dochodu	204,37/83,76	25,65	17,48	-	305,61 + zdr	331,26 + zdr	263,59	285,71
ulga 6 m.	4,9% dochodu	-	-	-	-	XXX	XXX

*podane sumy nie obejmują składki zdrowotnej, którą obliczyć należy dodatkowo.

Składki ZUS / zdrowotna - karta podatkowa za 01-12.2023
	zdrow.	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	suma bez chor. 2023*	cały zus 2023*	suma bez chor. 2022	cały zus 2022
ZUS pełny	304,47	812,23 / 332,88	101,94	69,49	101,94	1 621,01	1 722,95	1 124,23	1 211,28
ulga 24 m.	304,47	204,37/83,76	25,65	17,48	-	610,08	635,73	534,49	556,61
ulga 6 m.	304,47	-	-	-	-	304,47	304,47	270,90	270,90

*podane sumy obejmują składki zdrowotnej, którą obliczyć należy dodatkowo.

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt 01-12.2023 r. - przedział przychodów - nie przekraczające 60.000 zł przychodu rocznie.
	zdrow.	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	Suma zus bez chor. 2023	cały zus 2023	suma bez chor. 2022	cały zus 2022
ZUS pełny	376,16	812,23 / 332,88	101,94	69,49	101,94	1 316,54 + zdr.	1 418,48 + zdr	1 124,23	1211,28 zł
ulga 24 m.	376,16	204,37/83,76	25,65	17,48	-	305,61 + zdr	331,26 + zdr	263,59	285,71
ulga 6 m.	376,16	-	-	-	-	376,16	376,16	376,16	376,16

 

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt 01-12.2023 r. - przedział przychodów - narastająco rocznie przekraczające 60.000 zł do 300.000 zł.
	zdrow.	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	Suma zus bez chor. 2023	cały zus 2023	suma bez chor. 2022	cały zus 2022
ZUS pełny	626,93	693,58 / 284.26	87.05	59.34	87,05	1 316,54 + zdr.	1 418,48 + zdr	1 124,23	1211,28 zł
ulga 24 m.	626,93	204,37/83,76	25,65	17,48	-	305,61 + zdr	331,26 + zdr	263,59	285,71
ulga 6 m.	626,93	-	-	-	-	626,93	626,93	626,93	626,93

 

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt 01-12.2023 r. - przedział przychodów - przychody narastająco rocznie przekraczają 300.000 zł
	zdrow.	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	Suma zus bez chor. 2023	cały zus 2023	suma bez chor. 2022	cały zus 2022
ZUS pełny	1128,48	693,58 / 284.26	87.05	59.34	87,05	1 316,54 + zdr.	1 418,48 + zdr	1 124,23	1211,28 zł
ulga 24 m.	1128,48	204,37/83,76	25,65	17,48	-	305,61 + zdr	331,26 + zdr	263,59	285,71
ulga 6 m.	1128,48	-	-	-	-	1128,48	1128,48	1128,48	1128,48

 

	01-12.2021	01-12.2020	01-12. 2019 r.
Rodzaj składki	wysokość	wysokość	wysokość
Zdrowotna – opłacana	381,81	362,34	342,32
emerytalna	615,93	612,19	558,08
rentowa	252,43	250,90	228,72
chorobowa	77,31	76,84	70,05
wypadkowa	52,70	52,37	47,75
Fundusz Pracy	77,31	76,84	70,05
Kwota przelewu na indywidualny rachunek w ZUS
Bez chorobowego	1 380,18	1354,64	1246,92
Z chorobowym	1 457,49	1431,48	1316,97
Tylko składki ubezpiecznie Zdrowotne	381,81	362,34	342,32
Składki ZUS – kwoty odliczeń podatkowych
Składki ZUS do odliczenia od dochodu	998,37 (bez chorobowego - 921,06 zł)	992,3 (915,46 zł – jeśli bez chorobowego)	974,65 (904,6 zł – jeśli bez chorobowego)
Składka zdrowotna do odliczenia – od podatku	328,78	312,02	294,78

Wczytaj, sprawdź i rozlicz Twój e-PIT w Programie e-pity^®
Sprawdź Twój e-PIT. Wczytaj wstępnie przygotowany dla Ciebie Twój e-PIT z portalu podatki.gov.pl. Uzupełnij wszystkie przysługujące Ci koszty, ulgi i odliczenia - spróbuj obniżyć Twój podatek. Rozlicz e-PIT i wyślij e-Deklarację a zwrot otrzymasz najpóźniej do 45 dni.
To najlepszy sposób na Twój e-PIT - wczytaj i sprawdź lub rozlicz już teraz swój PIT online

Po złożeniu zgłoszenia ZUS DRA, w którym podawana będzie wysokość składki, przedsiębiorca wpłaca ją łącznie na jeden rachunek ZUS. Jeden przelew obejmuje łączną wartość składki na:

• ubezpieczenia społeczne,
• ubezpieczenie zdrowotne,
• Fundusz Pracy,
• Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• Fundusz Emerytur Pomostowych.

Nowość - zlecenie przelew online na konto ZUS z programu fillUp

Już dziś możesz dokonywać zlecenia płatności online na konto ZUS, (Przelew z konta, Blik lub Karta kredytowa) za pośrednictwem usług płatniczych Blue Media z poziomu programu fillUp Przyjazne formularze. Druk płatności ZUS online znajdziesz w aplikacji oraz w bazie druków na druki-formualrze.pl >

Jeżeli wpłata dotyczy wyłącznie własnego ubezpieczenia lub osób współpracujących, podatnik ustalający składki ZUS od wartości przychodu może zadeklarować podstawę ubezpieczenia raz do roku. Jest obowiązany złożyć deklarację rozliczeniową ZUS DRA za pierwszy miesiąc prowadzenia działalności gospodarczej każdego kolejnego roku, na który ustalił najniższą podstawę wymiaru składek w wysokości przeciętnego przychodu.

Druki ZUS online

• Składki ZUS - styczeń 2025 r.
• Składki ZUS podstawowe - tabela na 2025 r. - cały rok - skala podatkowa, podatek liniowy
• Składki ZUS preferencyjne 24 miesiące ulga w ZUS - tabela 2025 r.

Minimalne składki ZUS / zdrowotna -  zasady ogólne
	zdrowotna 9%*:		społeczna				Suma 2025 r.*
	styczeń 25'	02.2025-01.2026	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	bez chor.	cały zus
ZUS pełny	381,78*	314,96*	1 015,78 416,30	127,49	86,90	127,49	1 646,47*	1 773,96*
ulga 24 m. 1-6.2025	381,78*	314,96*	273,24 111,98	34,30	23,28	-	408,50*	442,80*
ulga 24 m. 7-12.2025	381,78*	314,96*	273,24 111,98	34,30	23,28	-	408,50*	442,80*
ulga 6 m.	381,78*	314,96*	-	-	-	-	-*	-*

* składka zdrowotna musi być obliczona i dodana do podanych kwot składek ZUS; podstawa naliczenia składki jest wyliczana w następujący sposób: dochód od początku roku określony w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który należna jest składka, minus dochód określony w ten sam sposób miesiąc wcześniej minus składki ZUS zapłacone od początku roku (z pominięciem tych składek, które były odliczone w poprzednich miesiącach)  

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt ewidencjonowany - przedział przychodów - nie przekraczające 60 000 zł przychodu rocznie.
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	461,66	1 015,78 416,30	127,49	86,90	127,49	2 108,13	2 235,62
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 1-6.2025	461,66	273,24 111,98	34,30	23,28	-	870,16	904,46
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 7-12.2025	461,66	273,24 111,98	34,30	23,28	-	870,16	904,46
ulga 6 m. (ulga na start)	461,66	-	-	-	-	461,66	461,66

Składki ZUS, zdrowotne ryczałt ewidencjonowany - przedział przychodów - narastająco rocznie przekraczające 60 000 zł do 300 000 zł.
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	769,43	1 015,78 416,30	127,49	86,90	127,49	2 415,90	2 543,39
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 1-6.2025	769,43	273,24 111,98	34,30	23,28	-	1 177,93	1 212,23
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 7-12.2025	769,43	273,24 111,98	34,30	23,28	-	1 177,93	1 212,23
ulga 6 m. (ulga na start)	769,43	-	-	-	-	769,43	769,43 zł

 

Składki ZUS ryczałt - przedział przychodów - przychody narastająco rocznie przekraczają 300 000 zł
	zdrow.	em / rent 19,52%/8%	chor 2,45%	wyp 1,67%	FP 2,45%	suma bez chor	cały zus
ZUS pełny	1 384,97	1 015,78 416,30	127,49	86,90	127,49	3 031,44	3 158,93
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 1-6.2025	1 384,97	273,24 111,98	34,30	23,28	-	1 793,47	1 827,77
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 7-12.2025	1 384,97	273,24 111,98	34,30	23,28	-	1 793,47	1 827,77
ulga 6 m. (ulga na start)	1 384,97	-	-	-	-	1 384,97	1 384,97

 

Minimalne składki ZUS / zdrowotna - opodatkowanie liniowe
	zdrowotna 4,9%*:		społeczna				Suma 2025 r.*
	styczeń 25'	02.2025-01.2026	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	bez chor.	cały zus
ZUS pełny	381,78*	314,96*	1 015,78 416,30	127,49	86,90	127,49	1 646,47*	1 773,96*
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 1-6.2025	381,78*	314,96*	273,24 111,98	34,30	23,28	-	408,50*	442,80*
ulga 24 m. 7-12.2025	381,78*	314,96*	273,24 111,98	34,30	23,28	-	408,50*	442,80*
ulga 6 m. (ulga na start)	381,78*	314,96*	-	-	-	-	-*	-*

* składka zdrowotna musi być obliczona i dodana do podanych kwot składek ZUS; podstawa naliczenia składki jest wyliczana w następujący sposób: dochód od początku roku określony w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który należna jest składka, minus dochód określony w ten sam sposób miesiąc wcześniej minus składki ZUS zapłacone od początku roku (z pominięciem tych składek, które były odliczone w poprzednich miesiącach)   

 sprawdź prawo odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne w deklaracja PIT

NOWOŚĆ - zaliczki PIT i zdrowotne wylicz w programie fillup - 30 dni za darmo!
Prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną w formie skali podatkowej lub podatku liniowego i samodzielnie wyliczasz wysokość zaliczki PIT oraz składaki na ubezpieczenie zdrowotne, skorzystaj z nowych druków fillup, w których wpisując dwie kwoty (przychody i koszty) wygodnie wyliczysz poprawną wysokość zaliczek i składek oraz możesz je od razu z poziomu programu zapłacić online.
Druk uwzględnia wszystkie zmiany wynikające z Nowego Polskiego Ładu 2.0 obowiązującego od 1 lipca 2022 roku:

• Zaliczki na podatek oraz składki społeczne i zdrowotne - skala podatkowa dla PIT-36 (dawny PIT-5) »
• Zaliczki na podatek i składki społeczne i zdrowotne - podatek liniowy dla PIT-36L (dawny PIT-5L) ».

Składki ZUS / zdrowotna - karta podatkowa 2025
	zdrow.*	em./rent. [19,52%/8%]	chor. [2,45%]	wyp. [1,67%]	FP [2,45%]	suma bez chor.	cały zus
ZUS pełny	314,96	1 015,78 416,30	127,49	86,90	127,49	1 961,43	2 088,92
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 1-6.2025	314,96	273,24 111,98	34,30	23,28	-	723,46	757,76
ulga 24 m. (ulgowy ZUS) 7-12.2025	314,96	273,24 111,98	34,30	23,28	-	723,46	757,76
ulga 6 m. (ulga na start)	314,96	-	-	-	-	-	314,96

*składka zdrowotna w stałej wysokości niezależnej od wysokości dochodu ustalana na 1 stycznia 2025 r.

Kalkulator wynagrodzeń 2025

Prowadzisz działalność - oblicz Twój PIT w Programie e-pity Po prostu.

Nie musisz liczyć podatku w PIT-36 , PIT-36L, PIT-28 lub PIT-16A z działalności za 2024 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z odliczeniem składek ZUS, wszystkimi ulgami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie Twój PIT z działalności w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT 2024 online >>

skala podatkowa, podatek liniowy - preferencyjny ZUS (ulga w ZUS 24 miesiące)
składki za okres	em rent FP FSOL wyp (1,67) chor	suma ZUS	suma bez chor	zdrowotna				termin DRA
gru 24’	251,81 103,20 - - 21,54 31,61	408,16	376,55	(dochód z msc 01-11.2024 minus dochód 01-10.2024 minus składki ZUS zapłacone  do31.12.2024 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 381,78				20.01
sty 25’	273,24 111,98 - - 23,28 34,30	442,80	408,50	(dochód z msc 01-12.2024 minus dochód 01-11.2024 minus ZUS zapłacone do 31.01.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 381,78				20.02
koniec roku składkowego 24’ roczne DRA za składki zdrowotne składane do 30.04.2025 r.
lut 25’	273,24 111,98 - - 23,28 34,30	442,80	408,50	(dochód z 01.2025 minus ZUS zapłacone do 28.02.2025) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.03
mar 25’				(dochód z msc 01-02.2025 minus dochód z 01.2025 minus ZUS zapłacone do 31.03.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				21.04
kwi 25’				(dochód z msc 01-03.2025 minus dochód z 01-02.2025 minus ZUS zapłacone do 30.04.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.05
maj 25’				(dochód z msc 01-04.2025 minus dochód z 01-03.2025 minus ZUS zapłacone do 31.05.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.06
cze 25’				(dochód z msc 01-05.2025 minus dochód z 01-04.2025 minus ZUS zapłacone do 30.06.2025  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				21.07
lip 25’	273,24 111,98 - - 23,28 34,30	442,80	408,50	(dochód z msc 01-06.2025 minus dochód z 01-05.2025 minus ZUS zapłacone do 31.07.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.08
sie 25’				(dochód z msc 01-07.2025 minus dochód z 01-06.2025 minus ZUS zapłacone do 31.08.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				22.09
wrz 25’				(dochód z msc 01-08.2025 minus dochód z 01-07.2025 minus ZUS zapłacone do 30.09.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.10
paź 25’				(dochód z msc 01-09.2025 minus dochód z 01-08.2025 minus ZUS zapłacone do 31.10.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.11
list 25'				(dochód z msc 01-10.2025 minus dochód z 01-09.2025 minus ZUS zapłacone do 30.11.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				22.12
gru 25’				(dochód z msc 01-11.2025 minus dochód z 01-10.2025 minus ZUS zapłacone do 31.12.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.01
sty 26’	xxxxx			(dochód z msc 01-12.2025 minus dochód z 01-11.2025 minus ZUS zapłacone w miesiącu 01.2026 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.02

skala podatkowa, podatek liniowy - pełny ZUS
składki za okres	em rent FP FSOL wyp (1,67) chor	suma ZUS	suma bez chor	zdrowotna				termin DRA
gru 24’	916,35 375,55 68,07 46,94 78,40 115,01	1 600,32	1 485,31	(dochód z msc 01-11.2024 minus dochód 01-10.2024 minus ZUS zapłacone do 31.12.2024 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 381,78				20.01
sty 25’	1 015,78 416,30 75,46 52,03 86,90 127,49	1 773,96	1 646,47	(dochód z msc 01-12.2024 minus dochód z 01-11.2024 minus ZUS zapłacone do 31.01.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 381,96				20.02
koniec roku składkowego 24’ roczne DRA za składki zdrowotne składane do 30.04.2025 r.
lut 25’	1 015,78 416,30 75,46 52,03 86,90 127,49	1 773,96	1 646,47	(dochód z 01.2024 minus ZUS zapłacone do 28.02.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.03
mar 25’				(dochód z msc 01-02.2025 minus dochód z 01.2025 minus ZUS zapłacone do 31.03.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				21.04
kwi 25’				(dochód z msc 01-03.2025 minus dochód z 01-02.2025 minus ZUS zapłacone do 30.04.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.05
maj 25’				(dochód z msc 01-04.2025 minus dochód z 01-03.2025 minus ZUS zapłacone do 31.05.2025  i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.06
cze 25’				(dochód z msc 01-05.2025 minus dochód z 01-04.2025 minus ZUS zapłacone do 30.06.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				21.07
lip 25’				(dochód z msc 01-06.2025 minus dochód z 01-05.2025 minus ZUS zapłacone do 31.07.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.08
sie 25’				(dochód z msc 01-07.2025 minus dochód z 01-06.2025 minus ZUS zapłacone do 31.08.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				22.09
wrz 25’				(dochód z msc 01-08.2025 minus dochód z 01-07.2025 minus ZUS zapłacone do 30.09.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.10
paź 25’				(dochód z msc 01-09.2025 minus dochód z 01-08.2025 minus ZUS zapłacone do 31.10.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.11
list 25'				(dochód z msc 01-10.2025 minus dochód z 01-09.2025 minus ZUS zapłacone do 30.11.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				22.12
gru 25’				(dochód z msc 01-11.2025 minus dochód z 01-10.2025 minus ZUS zapłacone do 31.12.2025 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.01
sty 26'	xxxxx			(dochód z msc 01-12.2025 minus dochód z 01-11.2025 minus ZUS zapłacone w miesiącu 01.2026 i nieodliczone do tej pory) x 9% (u opodatkowanych liniowo x 4,9%) minimum 314,96				20.02

Zasady ustalania składki zdrowotnej ZUS w 2025 - Nowy Polski Ład

W zakresie składek zdrowotnych:

• opodatkowani liniowo mogą odliczać od dochodu zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne; to odliczenie w 2025 r. nie może przekroczyć 12 900 zł (w 2024 r. limit wynosił 11 600 zł, a w 2023 r. - 10 200 zł),
• opodatkowani ryczałem od przychodów ewidencjonowanych mogą odliczyć 50% zapłaconych składek zdrowotnych,
• opodatkowani kartą podatkową mogą odliczyć 19% zapłaconych składek zdrowotnych,
• opodatkowanym skalą podatkową odliczenie składek zdrowotnych nie przysługuje.  
  
  

Odliczenia składek zdrowotnych dokonuje się od dochodu (podstawy opodatkowania), a nie, jak dawniej, od podatku. Przedsiębiorcy rozliczający się liniowo mają dodatkowo możliwość, aby składki te zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zamiast odliczać je od dochodu. W przypadku składek społecznych, odliczenia od dochodu dokonać mogą opodatkowani liniowo, ryczałtem lub skalą podatkową. W 2025 r. obowiązuje następująca reguła obliczania wysokości składek za okres styczeń - grudzień:

• w styczniu obowiązuje nowa podstawa składek ZUS (emerytalnej, rentowej, wypadkowej, chorobowej), ustalona na podstawie wskaźników na 2025 r. oraz dotychczasowa podstawa - dla składki zdrowotnej,
• począwszy od lutego 2025 r. wszystkie składki i podstawy ich ustalenia wylicza się na podstawie nowych wskaźników.   

Nowy Polski Ład to pakiet licznych zmian, który wprowadza szereg nowych metod i zasad płacenia podatku w 2025 r. i w kolejnych latach. Jego skutki odczuwają wszyscy podatnicy. Dlatego warto zapoznać się z szczegółowym opisem i sprawdzić, czy Twoje podatki będą wyższe czy niższe oraz jaką formę opodatkowania wybrać. Polecamy nasze poradniki i kalkulatory: 

• Sprawdź w kalkulatorze B2B, jaką formę opodatkowania wybrać - kalkulator B2B
• Sprawdź ryczałt w roku 2025 z nowymi składkami zdrowotnymi ZUS - kalkulator ryczałt

Wystawiaj i wysyłaj darmową e-fakturę z aplikacją firmly
Z aplikacją firmly, możesz szybko i łatwo wystawić oraz wysłać darmową e-fakturę VAT. To idealne oprogramowanie do przygotowywania różnego rodzaju faktur, w tym ustrukturyzowanych. Nasz intuicyjny interfejs ułatwia ich wystawianie, a funkcja automatycznych płatności Autopay dodatkowo upraszcza proces otrzymywania pieniędzy. Niezależnie od miejsca, w którym się znajdujesz, nasza aplikacja mobilna umożliwia ci dostęp do pełnej funkcjonalności wystawiania faktur w firmly.
Wystawiaj darmowe e-faktury VAT w firmly »

• Kalkulator mały ZUS Plus - preferencyjna wysokość składek ZUS 2023/2024
• Przeczytaj także poradnik: PIT - prowadzę firmę/działalność gospodarczą
• Zatrudniałeś pracowników - czytaj poradnik dla Płatnika PIT
• PIT 2023 program do rozliczenia
• Kalkulator odsetek ZUS