Handel krytpowalutami (Bitcoin, Litecoin, Ethereum itp.) rządzi się swoją specyfiką w aspektach podatkowych. Podatnicy, którzy kopią lub zarabiają na handlu kryptowalutami a także dokonują rozliczeń w walucie wirtualnej, powinny zachować szczególne zasady i dokumentować transakcje w szczególny sposób. Należy pamiętać, że w rozliczeniu za 2024 r. (począwszy od 2019 r.) rozliczenie kryptowaluty odbywa się na innych zasadach niż w latach wcześniejszych. W efekcie inne będzie grupowanie przychodów do źródeł podatkowych i inne będą zasady rozliczania kosztów.
Podatnik obowiązany jest rozliczyć w rocznej deklaracji podatkowej przychody i koszty poniesione z tytułu transakcji kryptowalutami. Obie te kategorie rozliczane są na PIT-38 w źródle kapitały pieniężne.
Oblicz dokładnie Twój PIT-38 (kryptowaluty) od razu w Programie e-pity 2024.
Nie musisz liczyć podatku w PIT-38 (kryptowaluty) za 2024 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku.
Wylicz wygodnie Twój PIT-38 od handlu kryptowalutami w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT 2025 online >>
Zarówno przychodów, jak i kosztów nie łączy się i nie rozlicza łącznie z pozostałymi kwotami w ramach całej grupy kapitałów pieniężnych. A zatem:
Bardzo często zdarza się, że podatnicy rozliczają również w działalności gospodarczej transakcje korzystając w tym celu z kryptowalut. Mimo tego, że rozliczenie odbywa się w ramach działalności związanej z prowadzeniem przedsiębiorstwa, ujęcie podatkowe transakcji powinno skutkować zawsze ustaleniem przychodu lub kosztu z tytułu kupna/sprzedaży kryptowaluty poza działalnością gospodarczą. W związku z powyższym:
Wczytaj, sprawdź i rozlicz Twój e-PIT-38 w Programie e-pity®
Sprawdź Twój e-PIT-38. Wczytaj wstępnie przygotowany dla Ciebie Twój e-PIT-38 z portalu podatki.gov.pl. Uzupełnij wszystkie przysługujące Ci koszty, ulgi i odliczenia - spróbuj obniżyć Twój podatek. Rozlicz e-PIT-38 i wyślij e-Deklarację a zwrot otrzymasz najpóźniej do 45 dni.
To najlepszy sposób na Twój e-PIT-38 - wczytaj i sprawdź. Rozlicz e-pity już teraz online >>
Podatek od kryptowalut wynosi 19% podstawy, czyli 19% przychodu po odjęciu od niego kosztów uzyskania. Nie można kwoty podstawy opodatkowania obniżać o wartość ulg i odliczeń podatkowych, opodatkowaniu podlega czysta wartość dochodu. Od kryptowalut podatku nie trzeba płacić w trakcie roku, w szczególności bezpośrednio w związku ze sprzedażą. Kryptowaluty rozlicza się dopiero na koniec roku w deklaracji rocznej i płaci wyłącznie roczny podatek od całości rozliczeń.
A zatem np. jeśli podatnik w jednym miesiącu uzyskał dochód ze sprzedaży, a w drugim poniósł wyższe koszty niż przychód to ostatecznie kwoty te porównuje w zeznaniu rocznym i w deklaracji rocznej płaci podatek od różnicy ze wszystkich transakcji kryptowalutami w trakcie roku.
Przykład
W lipcu doszło do nabycia Ripple za 40.000 zł w czerwcu sprzedano Dash za 100.000 zł. Podatek wyznacza się od 60.000 zł i płaci się go na koniec roku.
Jeśli podatnik posiada różne rodzaje przychodów kapitałowych, z których jednym są kapitały pieniężne, to nie ma konieczności wysyłania dwóch (lub kilku) osobnych deklaracji PIT-38.
Podatek płatny jest nie później niż do końca kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym. W tytule przelewu do urzędu skarbowego wskazać należy jako tytuł przelewu PIT-38.
Co istotne może się zdarzyć, że podatnik opłaca podatek wykazany na PIT-38 z kilku tytułów – kilku różnych rodzajów transakcji, np. od dochodu z kryptowalut oraz ze sprzedaży akcji. Inaczej niż ma to miejsce w zakresie łączenia dochodów, samej zapłaty podatku dokonać można jednym łącznym przelewem, na całą kwotę wynikającą z deklaracji PIT-38.
Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej uzyskanymi w roku podatkowym powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej poniesione w następnym roku podatkowym.
Oznacza to, że nie można mówić o stracie podatkowej, którą można rozliczać w większości przypadków do 5 lat kalendarzowych, ale o nadwyżce, którą rozlicza się w roku następnym. Pojęcie „w roku następnym” nie jest jednoznaczne i należy uważać na następujące kwestie:
Za przychody z zysków kapitałowych uważa się przychody z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną. Należy zatem ustalić przychody z tytułu:
Data uznania środków na rachunku bankowym podatnika na giełdzie wymiany kryptowalut jest datą rozpoznania przychodu; przychodu nie należy rozpoznawać dopiero w dacie wyprowadzenia środków z rachunku wirtualnego na rachunek bankowy podatnika.
W chwili uzyskania przychodów nie trzeba rozliczać różnic kursowych. W efekcie bardzo często dojdzie do wypłaty w walucie obcej po zamianie kryptowaluty na wartości pieniężne, a dopiero później – do zamiany środków w tej walucie – na złotówki. Zamiana waluty po realizacji transakcji kryptowalutą lub przeliczenie jej przez bank lub giełdę kryptowalut według określonego kursu innego niż średni kurs NBP na złotówki – nie generuje kosztu po stronie podatnika. Bez znaczenia pozostanie, czy kryptowaluta pochodzi ze środków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, czy też zakup dokonywany był w sposób zupełnie niezwiązany z przedsiębiorstwem.
Przychodu nie wykazuje się w związku z transakcją zamiany jednej kryptowaluty na inną kryptowalutę. Transakcja pozostaje neutralna podatkowo aż do momentu, gdy któraś kolejna z wymienionych kryptowalut zostanie sprzedana albo zostanie zamieniona na towar/usługę. W tym przypadku dochodzi do rozliczenia podatkowego transakcji.
Przychód ze sprzedaży kryptowaluty obniżają:
Koszty uzyskania przychodów są potrącane w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Oznacza to, że uznaje się za nią:
Zdarzyć się może, że transakcja barterowa łączy rozliczenie firmowe kosztów – i prywatne rozliczenie kryptowaluty jako przychód i odwrotnie. Wówczas dojść może do tego, że mimo nabycia usługi lub towaru, nie wystąpi koszt podatkowy w firmie, lecz wyłącznie – przychód prywatny
Przykład
Podatnik wystawił fakturę za usługę rozliczaną w jego działalności gospodarczej o wartości 10.000 zł. Płatność rozliczana jest jednak barterem – otrzymuje bitcoin (BTC) o wartości 10.000 zł. Rozlicza z tego tytułu przychód w wartości 10.000 zł z tytułu uzyskanej zapłaty kryptowalutą w ramach działalności gospodarczej. W momencie sprzedaży tej kryptowaluty przychód wystąpi prywatnie, poza działalnością, nie wystąpią koszty nabycia. Koszt wykonania usługi o wartości tej kryptowaluty rozliczył wcześniej w firmie.
Typowym jest korzystanie w stosunku do kryptowalut z dokumentów wadliwych (przy transakcjach na giełdach waluty wirtualnej - bez danych sprzedawcy) co powoduje, że koszt identyfikuje się na podstawie dokumentów zawierających następujące informacje (łącznie potwierdzające ponoszenie określonego kosztu):
Dla celów podatkowych nie ma znaczenia rodzaj kryptowaluty – koszty poniesione z tytułu zakupu jednej kryptowaluty można rozliczać w deklaracji PIT z przychodem ze sprzedaży innej.
Przykład
Podatnik nabył BitCoin za 30.000 zł w lipcu, w sierpniu sprzedał Ethereum za 20.000 zł. W 2024 r. w Pit-38 podatnik wykazuje 10.000 zł nadwyżki kosztów nad przychodami do przeniesienia na kolejne lata.
Koszty wykazać należy nawet, jeśli nie uzyskano w danym roku żadnych przychodów. Inaczej niż ma to miejsce w przypadku rozliczenia przychodów z pozostałych kapitałów pieniężnych na PIT-38. Może wystąpić sytuacja, gdy PIT-38 zawierać będzie wykazane koszty nabycia kryptowaluty i brak jakichkolwiek przychodów z tytułu ich sprzedaży. W kolejnym natomiast roku dojdzie do wykazania samej wartości przychodu ze sprzedaży – bez ustalenia z tego tytułu kosztów.
Przykład
W 2024 r. zakup Monero za 20.000 zł. W deklaracji PIT-38 – wskazujemy koszt 20.000 zł. W 2024 r. sprzedaż Monero za 10.000 zł (faktyczna strata). Wskazujemy 10.000 przychodu i przenosimy koszty z roku poprzedniego na obecny PIT-38.
Kosztów z wymiany kryptowalut nie rozliczamy metodą łączenia ich z konkretnymi przychodami i rozliczania dopiero w roku sprzedaży kryptowaluty. Są one rozliczane na bieżąco, w okresie ich poniesienia. Oznacza to, że co roku można swobodnie kupić kryptowaluty i przypadku wygenerowania wcześniej dochodu – zmniejszyć jego wartość bieżącymi zakupami kolejnej kryptowaluty.
W chwili poniesienia kosztów nie trzeba rozliczać różnic kursowych. W efekcie bardzo często dojdzie do uzyskania kryptowaluty po wpłacie określonej wartości środków pieniężnych a przy rozliczaniu kosztu zastosować będzie trzeba średni kurs NBP z dnia poprzedzającego bezpośrednio dzień poniesienia kosztu. Różnicy kursowej nie należy również rozliczać między ceną kupna waluty z daty jej faktycznego zakupu a kursem średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Bez znaczenia pozostanie, czy kryptowaluta pochodzi ze środków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, czy też zakup dokonywany był w sposób zupełnie niezwiązany z przedsiębiorstwem.
Oprócz nabycia kryptowalut, rynek pozwala również na inwestycje waloryzowane (oparte) o kurs kryptowaluty. Opcje i kontrakty CFD pozwalają zatem lokować kapitał bez nabywania walut wirtualnych opierając jednak zysk lub stratę o wartość rynkową określonej kryptowaluty. W tym przypadku przychody lub koszty ująć trzeba do źródła kapitały pieniężne i rozliczać na zasadach ogólnych - tzn. nie łączyć z zyskiem ze sprzedaży kupowanej kryptowaluty.
Jak wypełnić załącznik do CIT-8 druk CIT/WW (kryptowaluty) - instrukcja >
Podarowała dom synowi, nie odliczy wydatków na docieplenie i piec gazowy
Utrata prawa własności do nieruchomości przed złożeniem zeznania podatkowego lub jego korekty skutkuje utratą prawa do odliczenia poniesionych wydatków na termomodernizację.
O preferencji podatkowej decyduje faktyczne sprawowanie opieki, nie wyrok sądu
Sąd przyznał opiekę nad dzieckiem matce, jednak faktycznie sprawuje ją ojciec, więc przysługuje mu prawo do ulgi dla samotnych rodziców.
Handel domenami jak sprzedaż w osiedlowym sklepie
Działalność polegająca na zakupie i dalszej odsprzedaży domen internetowych spełnia definicję działalności usługowej w zakresie handlu.