Przychody czerpane z praw z posiadania (wytworzenia samodzielnie albo ulepszenia lub rozwinięcia praw nabytych) określonych praw mogą być opodatkowane 5% stawką podatku PIT. Podstawą do jej ustalenia jest dochód (w sytuacji niestosowania tej metody rozliczenia podatnik musi płacić 12, 19, 32 % podatek od dochodu). Prawami, z których przychód podlega tej preferencyjnej stawce są:
Oblicz dokładnie Twój PIT z działalności od razu w Programie e-pity 2025.
Nie musisz liczyć podatku w PIT z działalności gospodarczej ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku.
Wylicz wygodnie Twój PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT 2025 online
Samo nabycie praw intelektualnych nie daje możliwości preferencyjnego opodatkowania przychodów generowanych przez takie prawo. Konieczne jest:
Preferencyjną 5% stawkę podatkową podatnik może zastosować wobec dochodu osiągniętego za granicą, o ile dochody te mogą być dochodami z kwalifikowanych IP w rozumieniu przepisów o IP Box oraz podlegają faktycznemu opodatkowaniu w Polsce. Jeżeli dochód osiągany jest za granicą za pomocą stałego zakładu, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje jako metodę zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu metodę wyłączenia, dochód uzyskany za pomocą tego zakładu nie podlega opodatkowaniu w Polsce. W takim przypadku nie jest możliwe skorzystanie z preferencji IP Box.
Jak ustalić wysokość podatku dla twórców IP Box?
Podatek ustala się według wzoru: 5% x Podstawa opodatkowania. Podstawa opodatkowania to iloczyn dochodu rocznego z w/w prawa własności intelektualnej i wskaźnika stworzonego z kwot ponoszonych wydatków – tj. kosztów działalności.
Dochód oblicza się jako nadwyżkę przychodów nad kosztami – przy czym jako koszty nie są traktowane wydatki nieposiadające związku z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej (koszty należy podzielić na bezpośrednio związane z IP BOX - wówczas trafiają do ustalenia wartości powyżej opisanego wskaźnika oraz jednocześnie obniżają przychód, koszty pośrednio związane z IP BOX - które jedynie obniżają przychód z IP BOX oraz koszty nie związane z IP BOX, które będą obniżały przychód iny niż pochodzący z IP BOX, jeśli taki u podatnika wystąpi).
Jeśli wystąpiłaby nadwyżka kosztów nad przychodami, czyli strata podatkowa, wówczas jej wygenerowanie uprawnia do obniżenia dochodu związanego z tym samym kwalifikowanym prawem własności intelektualnej lub tym samym rodzajem produktu lub usługi o wysokość owej straty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych; nie występuje tu ograniczenie jakie ma miejsce w przypadku normalnego rozliczenia straty, tzn. że nie odlicza się więcej niż 50% rocznie. W efekcie cała strata może być płynnie odliczana w całości w kolejnych latach.
Wskaźnik, przez który mnoży się dochód ustala się według zasady: (Koszt bezpośredniej działalności badawczo – rozwojowej związanej z w/w prawem + koszt nabycia wyników zewnętrznych prac badawczo-rozwojowych związanych z w/w prawem od podmiotu niepowiązanego) x 1,3 / sumę powyższych kosztów własnych i obcych oraz kosztów nabycia w/w wyników od podmiotu powiązanego oraz kosztów nabycia samego prawa własności intelektualnej. Przy tym jeśli wskaźnik ten wyjdzie wyższy niż 1 przyjmuje się, że wynosi on 1. Dodać też należy, że jako koszty nie są traktowane wydatki nieposiadające bezpośredniego związku z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej; w szczególności nie są nimi odsetki, opłaty finansowe oraz koszty związane z posiadaniem czy obsługą nieruchomości.
Jeżeli którejś grupy kosztów nie ponosi się – podmiot ustala je jako zero.
Przykład
Podmiot zajmujący się sprzedażą usług turystycznych nabył od podmiotu niepowiązanego autorskie prawa własności do aplikacji do wyświetlania ofert w internecie. W ramach prac zewnętrznych ulepszył ją zlecając firmie z branży IT dopisanie kodu i stworzenie aplikacji do wyświetlania ofert turystycznych. Następnie mocą własnych pracowników – programistów wprowadził do aplikacji oferty własne i na bieżąco aplikację uaktualniał. Żaden z podmiotów nie jest powiązany. Podmiot po stworzeniu aplikacji zamiast sprzedawać własne usługi zdecydował się aplikację licencjonować innym biurom podróży.
Koszty i przychody przedstawiają się następująco:
Przychód w 2022 r. z licencji: 2.000.000 zł
Koszty nabycia własnościowych praw autorskich: 300.000 zł
Koszty prac zewnętrznych badawczo – rozwojowych: 400.000 zł
Koszty wynagrodzeń i prac wewnątrz zespołu (bezpośrednia działalność badawczo – rozwojowa): 500.000 zł
Dochód roczny: 800.000 zł.
Podatek wynosi: 5% x [800.000 x [400.000 + 500.000] x 1,3 / 400.000 + 500.000 + 300.000] =
5% x [800.000 x 0,975] = 5% x 780.000 = 39.000 zł
Gdyby rozliczyć ten sam podatek według 19% stawki liniowej podatek wyniósłby:
2.000.000 – 1.200.000 = 800.000 x 19% = 152.000 zł
W przypadku podatku według skali podatek wyniósłby znacznie więcej (zastosowany byłby drugi próg skali podatkowej
14539,76 + 714.472 x 32% = 243.171 zł
Ustalając dochód roczny kwalifikowany, ustalić należy najpierw dochód z praw (przychód minus koszty tak samo, jak robi się to w działalności gospodarczej). Dochody te ustala się łącznie dla następujących rodzajów grup przychodów – w odniesieniu do każdego z praw, jakie podatnik chce rozliczać obniżoną stawką:
Uwaga
Należy osobno rozliczać każdy rodzaj prawa – nie można łączyć dochodu z jednego z nich ze stratą z innego. Temu właśnie służy wyodrębnienie ich w prowadzonej ewidencji księgowej.
Podatnik korzystający z obniżonej stawki podatku nie musi przechodzić na pełne księgi.
Jeżeli jednak decyduje się pozostać przy księgowości uproszczonej - podatkowej księgę przychodów i rozchodów – musi w odrębnej ewidencji przedstawiać informacje zgodnie z poniższym zestawieniem. U podatników prowadzących pełne księgi informacje te przedstawia się w następujący sposób, a podmioty te muszą spełniać następujące warunki:
W przypadku gdy na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji uproszczonej prowadzonej łącznie z KPiR, nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku zgodnie z zasadami ogólnymi (skalą podatkową) lub według zasad liniowych.
Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »
Rozliczania podatku według stawki 5% nie wymaga zgłoszenia, niemniej w broszurze Ministerstwa Finansów wskazane jest, aby przed skorzystaniem z preferencji oprzeć się na indywidualnej interpretacji podatkowej.
W trakcie roku należy płacić podatek według ogólnych zasad, a korzystanie z preferencyjnej stawki wystąpić powinno dopiero w zeznaniu rocznym. W efekcie podatnik będzie deklarował ulgę na odpowiednich pozycjach deklaracji PIT-36, PIT-36l lub CIT-7 oraz poprzez wykazanie preferencji w załączniku PIT/IP.
Urząd Skarbowy nie jest Świętym Mikołajem
Fiskus przy określonej wartości prezentów od kontrahentów każe doliczać stosowny podatek. Limit zwolnienia z opodatkowania jest inny na gruncie VAT i PIT.
Ulga na zakup i montaż klimatyzacji
Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji w mieszkaniu, w którym mieszka osoba niepełnosprawna, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Staż nie odbiera prawa do zwolnienia ze składek ZUS
ZUS zgodził się, że lekarz podejmujący współpracę B2B ze szpitalem, w którym wcześniej był zatrudniony jako stażysta, nie traci przez to prawa do ulgi na start.