Począwszy od 2019 r. dochodzić będzie do zmian w zasadach opodatkowania polskich rezydentów podatkowych uzyskujących przychody z pracy najemnej za granicą.
Zmiana zasad unikania podwójnego opodatkowania (konwencja MLI)
|
|
od 1 stycznia 2019 r.
|
dochody uzyskiwane od 1 stycznia 2020 r.
|
dochody uzyskiwane od 1 stycznia 2021 r.
|
dochody uzyskiwane od 1 stycznia 2022 r.
|
|
Austria, Słowenia
|
Wielka Brytania, Irlandia, Finlandia, Izrael, Japonia, Litwa, Nowa Zelandia, Słowacja
|
Luksemburg
Zjednoczone Emiraty Arabskie
Indie
Belgia
Norwegia
Ukraina
Kanada
Islandia
Dania
Rosja
Łotwa
Katar
Arabia Saudyjska
Cypr
Portugalia
|
Chorwacja
Chile
Estonia
Hiszpania
Pakistan
Węgry
Grecja
|
Oblicz dokładnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2022.
Nie musisz liczyć podatku w PIT od dochodów z zagranicy za 2022 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku.
Wylicz wygodnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online >>
Uwaga – rozliczenie PIT 2019 r. (do 30 kwietnia 2020 r.).
w rozliczeniu składanym do 30 kwietnia 2020 r. osoby uzyskujące przychody z pracy najemnej (np. umowy o pracę, zlecenie) z Austrii i Słowenii mają obowiązek zmienić zasady opodatkowania:
- Nie będą stosowały dotychczasowej zasady zwolnienia z progresją,
- Zastosują zasadę proporcjonalnego odliczenia
W konsekwencji osoby takie:
- Mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe zarówno w sytuacji, gdy zarabiały wyłącznie za granicą, jak i w przypadku, gdy wynagrodzenia uzyskiwane w danym roku były zarówno za granicą jak i w Polsce,
- Wynagrodzenia zagraniczne odmiennie niż to miało znaczenie do tej pory – wpłyną nie tylko na ustalenie stawki podatku w celu opodatkowania zarobków uzyskiwanych w Polsce, ale zostaną opodatkowane według polskiej stawki podatku z prawem do odliczenia podatku zapłaconego za granicą,
- Mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej,
- Będą musiały w kolejnych latach wykazać zwrot nadpłaconego podatku w rocznej deklaracji podatkowej w roku, w którym otrzymali zwrot tego podatku; zwrot nie będzie zwolniony z opodatkowania lecz będzie doliczany do przychodów i opodatkowany w Polsce.
Uwaga – rozliczenie PIT 2020 r. (do 30 kwietnia 2021 r.).
w rozliczeniu składanym do 30 kwietnia 2020 r. osoby uzyskujące przychody z pracy najemnej (np. umowy o pracę, zlecenie) z Wielkiej Brytanii, Irlandii, Finlandii, Izraela, Japonii, Litwy, Nowej Zelandii, Słowacji mają obowiązek zmienić zasady opodatkowania:
- Nie będą stosowały dotychczasowej zasady zwolnienia z progresją,
- Zastosują zasadę proporcjonalnego odliczenia
W konsekwencji osoby takie:
- Mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe zarówno w sytuacji, gdy zarabiały wyłącznie za granicą, jak i w przypadku, gdy wynagrodzenia uzyskiwane w danym roku były zarówno za granicą jak i w Polsce,
- Wynagrodzenia zagraniczne odmiennie niż to miało znaczenie do tej pory – wpłyną nie tylko na ustalenie stawki podatku w celu opodatkowania zarobków uzyskiwanych w Polsce, ale zostaną opodatkowane według polskiej stawki podatku z prawem do odliczenia podatku zapłaconego za granicą,
- Mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej
- Będą musiały w kolejnych latach wykazać zwrot nadpłaconego podatku w rocznej deklaracji podatkowej w roku, w którym otrzymali zwrot tego podatku; zwrot nie będzie zwolniony z opodatkowania lecz będzie doliczany do przychodów i opodatkowany w Polsce.
Uwaga – rozliczenie PIT 2021 r. (do 2 maja 2022 r.).
w rozliczeniu składanym do maja kwietnia 2020 r. osoby uzyskujące przychody z pracy najemnej (np. umowy o pracę, zlecenie) z Luksemburga, ZEA, Indii, Belgii, Norwegii, Ukrainy, Kanady, Islandii, Danii, Rosji, Łotwy, Kataru, Arabii Saudyjskej, Cypru i Portugalii mają obowiązek zmienić zasady opodatkowania:
- Nie będą stosowały dotychczasowej zasady zwolnienia z progresją,
- Zastosują zasadę proporcjonalnego odliczenia
W konsekwencji osoby takie:
- Mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe zarówno w sytuacji, gdy zarabiały wyłącznie za granicą, jak i w przypadku, gdy wynagrodzenia uzyskiwane w danym roku były zarówno za granicą jak i w Polsce,
- Wynagrodzenia zagraniczne odmiennie niż to miało znaczenie do tej pory – wpłyną nie tylko na ustalenie stawki podatku w celu opodatkowania zarobków uzyskiwanych w Polsce, ale zostaną opodatkowane według polskiej stawki podatku z prawem do odliczenia podatku zapłaconego za granicą,
- Mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej
- Będą musiały w kolejnych latach wykazać zwrot nadpłaconego podatku w rocznej deklaracji podatkowej w roku, w którym otrzymali zwrot tego podatku; zwrot nie będzie zwolniony z opodatkowania lecz będzie doliczany do przychodów i opodatkowany w Polsce.
Dla zmieniających się zasad opodatkowania nie mają znaczenia okresy podatkowe obowiązujące w kraju źródła wypłaty wynagrodzenia (czyli w kraju, z którego pochodzą wynagrodzenia, gdzie jest wykonywana praca lub gdzie ma siedzibę zakład, który je wypłaca). Innymi słowy najistotniejszy jest rok podatkowy w Polsce – czyli wynagrodzenia za okresy opodatkowania w Polsce. Zastosowanie znajdują przy tym polskie zasady ustalania przychodu – czyli wynagrodzenia wypłacone lub postawione do dyspozycji podlegają pod nowe mniej korzystne zasady (nawet gdyby wynikały z pracy świadczonej przed tą datą). Wynagrodzenia wypłacone lub postawione do dyspozycji wcześniej – opodatkować należy według starych, korzystniejszych dla podatnika zasad.
Podatnicy, dla których doszło do zmiany zasad opodatkowania, mają obowiązek stosować metodę proporcjonalnego odliczenia.
czytaj więcej: Podatek za pracę za granicą >
Uwaga – rozliczenie PIT 2022 r. (do 2 maja 2023 r.).
w rozliczeniu składanym do maja 2023 r. osoby uzyskujące przychody z pracy najemnej (np. umowy o pracę, zlecenie z Hiszpanii, Grecji, Chorwacji, Chile, Pakistanu, Węgier mają obowiązek zmienić zasady opodatkowania:
- Nie będą stosowały dotychczasowej zasady zwolnienia z progresją,
- Zastosują zasadę proporcjonalnego odliczenia.
W konsekwencji osoby takie:
- Mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe zarówno w sytuacji, gdy zarabiały wyłącznie za granicą, jak i w przypadku, gdy wynagrodzenia uzyskiwane w danym roku były zarówno za granicą jak i w Polsce,
- Wynagrodzenia zagraniczne odmiennie niż to miało znaczenie do tej pory – wpłyną nie tylko na ustalenie stawki podatku w celu opodatkowania zarobków uzyskiwanych w Polsce, ale zostaną opodatkowane według polskiej stawki podatku z prawem do odliczenia podatku zapłaconego za granicą,
- Mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej
- Będą musiały w kolejnych latach wykazać zwrot nadpłaconego podatku w rocznej deklaracji podatkowej w roku, w którym otrzymali zwrot tego podatku; zwrot nie będzie zwolniony z opodatkowania lecz będzie doliczany do przychodów i opodatkowany w Polsce.
Dla zmieniających się zasad opodatkowania nie mają znaczenia okresy podatkowe obowiązujące w kraju źródła wypłaty wynagrodzenia (czyli w kraju, z którego pochodzą wynagrodzenia, gdzie jest wykonywana praca lub gdzie ma siedzibę zakład, który je wypłaca). Innymi słowy najistotniejszy jest rok podatkowy w Polsce – czyli wynagrodzenia za okresy opodatkow podlegają pod nowe mniej korzystne zasady (nawet gdyby wynikały z pracy świadczonej przed tą datą). Wynagrodzenia wypłacone lub postawione do dyspozycji wcześniej – opodatkować należy według starych, korzystniejszych dla podatnika zasad.
Podatnicy, dla których doszło do zmiany zasad opodatkowania, mają obowiązek stosować metodę proporcjonalnego odliczenia.
czytaj więcej: Podatek za pracę za granicą >
Podstawa prawna zmian i regulacje umowne
Podstawą stosowania określonej zasady opodatkowania w stosunku do wynagrodzeń z pracy najemnej są zapisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zostały one zmienione konwencją MLI (Konwencję wielostronną implementującą środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku). Zapisy konwencji modyfikują zasadę zwolnienia z progresją we wskazanych powyżej przypadkach, wprowadzając następującą zasadę opodatkowania przychodów uzyskanych za granicą:
W przypadku, gdy osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w [Polsce] uzyskuje dochód lub posiada majątek, które zgodnie z postanowieniami [Umowy] mogą być opodatkowane przez [kraj obcy] (z wyłączeniem sytuacji, gdy te postanowienia zezwalają na opodatkowanie przez [kraj obcy] wyłącznie z powodu, że dany dochód jest także dochodem uzyskiwanym przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w [kraju obcym]), [Polska] zezwoli na:
- odliczenie od podatku od dochodu takiej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zapłaconemu w [tym kraju obcym];
- odliczenie od podatku od majątku takiej osoby kwoty równej podatkowi od majątku zapłaconemu w [kraju obcym]. Jednakże odliczenie takie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu lub od majątku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na taki dochód lub majątek, które mogą być opodatkowane w [kraju obcym]. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem [Umowy] dochód uzyskany lub majątek posiadany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w [Polsce] jest zwolniony z opodatkowania w [Polsce], wówczas [Polska] może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej osoby uwzględnić zwolniony dochód lub majątek.
