Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Czynność wykonaną w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej i pokrywającą się z przedmiotem tej działalności uznaje się za wykonaną w ramach JDG.
Podatnik posiadający miejsce zamieszkania w Polsce i podlegający tu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu prowadzi od czerwca 2019 r. jednoosobową działalność gospodarczą. Od 31 stycznia 2022 r. do 1 kwietnia 2025 r. wykonywanie tej działalności było zawieszone. W momencie zawieszenia działalność obejmowała następujące kody PKD:
W listopadzie 2021 r. mężczyzna przeniósł swoje centrum interesów życiowych i zawodowych do Wielkiej Brytanii, gdzie mieszkał z partnerką i pracował w pełnym wymiarze na podstawie brytyjskiej umowy o pracę. Prowadził też na terytorium Wielkiej Brytanii samodzielną działalność usługową w formule UK Sole Trader (a więc samodzielnej działalności zarobkowej prowadzonej we własnym imieniu i na własne ryzyko). Wykonywał ją w okresie zawieszenia JDG w Polsce (a więc od 31 stycznia 2022 r. do 1 kwietnia 2025 r.), wyłącznie osobiście, bez zatrudniania pracowników i bez stałej placówki (zakładu) w Wielkiej Brytanii. UK Sole Trader nie był formalnie powiązany z polską jednoosobową działalnością gospodarczą. W maju 2024 r. podatnik przeniósł swoje centrum interesów życiowych ponownie do Polski. Zakres działalności gospodarczej wykonywanej w Polsce nie zmienił się (choć, ze względu na przejście z PKD 2007 na PKD 2025, zmieniły się przypisane do niej kody).
Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się, w jaki sposób powinien rozliczyć podatkowo przychód uzyskany w styczniu 2025 r. z działalności UK Sole Trader. Otrzymał wówczas wynagrodzenie za projekt z zakresu projektowania graficznego i konsultingu jakości projektów, realizowany zdalnie na rzecz brytyjskiego podmiotu od listopada 2024 do stycznia 2025 r. Świadczone przez mężczyznę usługi obejmowały:
Całościowe przekazanie i odbiór projektu nastąpiły w styczniu 2025 r., zaś wynagrodzenie zostało udokumentowane jedną fakturą, wystawioną 8 stycznia 2025 r., z trzydziestodniowym terminem płatności. Zdaniem wnioskodawcy taki przychód nie był przychodem z zawieszonej polskiej jednoosobowej działalności gospodarczej i - ze względu na jego nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce - powinien zostać rozliczony właśnie w Polsce, w zeznaniu, PIT-36 jako dochód zagraniczny podlegający opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Argumentował, że w okresie, kiedy realizował projekt, polska jednoosobowa działalność gospodarcza pozostawała zawieszona, nie mogła więc generować bieżących przychodów z aktywnego świadczenia usług. Podkreślił też odrębność prawną i organizacyjną UK Sole Tradera od polskiej JDG.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Ta argumentacja nie przekonała jednak Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji przypomniał przepisy ustawy Prawo przedsiębiorców dotyczące zawieszenia działalności gospodarczej. Na ich podstawie wskazał, że podczas zawieszenia działalności firmy przedsiębiorca nie może wykonywać czynności pokrywających się z przedmiotem prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Jeżeli zakres czynności wykonywanych w ramach działalności wykonywanej osobiście miałby pokrywać się z zakresem czynności wykonywanych dotychczas w ramach działalności gospodarczej, wówczas takie czynności zostaną uznane za wykonywanie działalności mimo zawieszenia. Przychód uzyskany w styczniu 2025 r. z usług świadczonych w okresie od listopada 2024 r. do stycznia 2025 r. na rzecz brytyjskiego kontrahenta powinien więc:
Zawiesił działalność, może ponosić koszty podatkowe
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT1.4011.486.2026.3.MN z 31 sierpnia 2026 r.
