Aktualności
Przyczepa kempingowa nie jest samochodem osobowym, dlatego przedsiębiorca używający jej jako mobilnego biura będzie mógł uwzględnić w kosztach podatkowych 100% wydatków eksploatacyjnych, a w ramach preferencji dla małych przedsiębiorców - zastosować jednorazową amortyzację.
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W jej ramach świadczy usługi inżynierskie z zakresu uruchamiania linii produkcyjnych oraz maszyn, zarówno w Polsce, jak i poza jej granicami. Realizacja projektów zazwyczaj wymaga obecności w hali produkcyjnej u klienta. Ponieważ taki tryb pracy jest wyczerpujący i mocno ogranicza możliwość podejmowania jakichkolwiek innych aktywności, po zakończeniu każdego z projektów przedsiębiorca korzysta z przerwy przed podjęciem kolejnego zlecenia i wykorzystuje ten czas na odpoczynek oraz na:
W związku z jedną z takich przerw przedsiębiorca zdecydował się na zawieszenie działalności gospodarczej od 1 kwietnia 2026 r. Wystąpił też z wnioskiem o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że przysługuje mu prawo do uwzględnienia w kosztach podatkowych wydatków, jakie w okresie zawieszenia działalności poniesie na:
udział w szkoleniu i uzyskanie certyfikacji od producenta urządzeń, których programowanie i konfiguracja jest elementem usług, jakie świadczy w ramach działalności gospodarczej,
serwis dwóch samochodów osobowych będących środkami trwałymi wykorzystywanymi w tej działalności gospodarczej (w użytku mieszanym); samochody są używane zamiennie, aby zminimalizować ryzyko awarii.
Uzupełniając swój wniosek przedsiębiorca wyjaśnił, że zakupu dwuetapowego szkolenia dokonał w marcu 2026 r., a więc jeszcze przed zawieszeniem działalności. Jednak drugi etap szkolenia został odwołany, a przedsiębiorca otrzymał korektę faktury i zwrot środków. Aby kontynuować zaplanowany cykl szkoleń, musi - w okresie zawieszenia działalności gospodarczej - jeszcze raz wykupić szkolenie drugiego etapu. Wyjaśnił też, że sensem podjęcia szkolenia pierwszego etapu była chęć zakończenia szkoleń wyższych poziomów, bo to one realnie podnoszą jego kompetencje i otwierają nowe możliwości projektowe. Z kolei planowany serwis samochodów sprowadzi się do wymiany elementów eksploatacyjnych i ma zapobiec awarii pojazdów w trakcie realizacji usług po wznowieniu działalności gospodarczej. Przedsiębiorca nie ma zawartej stałej umowy na serwis pojazdów, potrzebnych napraw dokonuje na bieżąco i na bieżąco ponosi związane z tym wydatki. Również w tym przypadku wydatki, których dotyczy wniosek, będą ponoszone w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca zadeklarował też, że planuje wznowienie działalności.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odwołał się do przepisów ustawy Prawo przedsiębiorców dotyczących zawieszenia działalności gospodarczej. Zgodnie z nimi przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej, w tym czasie nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z tej działalności, może natomiast m.in. wykonywać czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjaśnił również, że:
Dyrektor KIS ocenił następnie, że sporo szkolenie jest bezpośrednio związane z realizowanymi przez przedsiębiorcę usługami (przedsiębiorca nabędzie kompetencje potrzebne przy realizacji zleceń oraz uzyska certyfikaty potwierdzające te umiejętności), a dodatkowo przedsiębiorca podjął działania związane ze szkoleniami przed zawieszeniem działalności, to wydatki te zostały poniesione w celu zachowania albo zabezpieczeniu źródła przychodów i tym samym mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Także wydatki ponoszone na bieżące naprawy samochodów będących środkami trwałymi w działalności gospodarczej można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów. Są bowiem niezbędne dla zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Przedsiębiorca musi ponosić te wydatki, ponieważ pozwalają one na utrzymanie samochodów w gotowości do realizacji usług po wznowieniu działalności gospodarczej. Jednak ze względu na mieszany charakter użytkowania pojazdów przedsiębiorca może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów 75% kwoty tych wydatków.
W ramach limitu 75% ujęciu w kosztach podatkowych może też podlegać nieodliczona część podatku VAT. Oznacza to, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów 75% kwoty podatku VAT niepodlegającej odliczeniu, czyli 75% z 50% kwoty podatku VAT.
Wydatek poniesiony przed rejestracją firmy można uwzględnić w kosztach
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.538.2026.5.MM z 15 lipca 2026 r.
