Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Dyrektor KIS w dwóch indywidualnych interpretacjach potwierdził prawo etatowego pracownika oraz biegłego sądowego do zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu.
Podatnik zatrudniony na podstawie umowy o pracę dojeżdża z miejsca zamieszkania do miejsca pracy koleją. W 2025 r. mężczyzna poniósł wydatek w wysokości 11 000 zł na zakup rocznej, imiennej karty uprawniającej do przejazdów w 2. klasie pociągów jednej ze spółek kolejowych. Poniesienie wydatku jest udokumentowane dowodem zapłaty (oraz faktem posiadania karty). Podatnik jest zdania, że w tej sytuacji, na podstawie art. 22 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Mężczyzna wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację i we wniosku podkreślił, że:
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy zostały określone w zryczałtowanej kwocie, której wysokość uzależniono od tego, czy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego lub więcej stosunków pracy oraz od tego, czy jego miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę (wynika to z treści art. 22 ust. 2 ustawy o PIT). Wyjątek od tej zasady został zawarty w art. 22 ust. 11 ustawy. Jeżeli pracownik:
to koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy mogą zostać przyjęte w wysokości tych wydatków. Użyty przez ustawodawcę zwrot "wyłącznie" zobowiązuje do udokumentowania poniesionych wydatków imiennymi biletami okresowymi, a więc biletami, które w swej treści określają osobę uprawnioną do korzystania z biletu i uprawniają do korzystania z komunikacji przez pewien okres. W analizowanej sytuacji te warunki są spełnione, dlatego podatnik:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Druga z interpretacji została wydana na wniosek biegłego sądowego, który przy sporządzaniu opinii dla Sądu Rejonowego poniósł koszty przekraczające 20 proc. wysokości osiągniętego przychodu. Jak wskazał we wniosku o interpretację, były to koszty związane m.in. z:
Podatnik poprosił o potwierdzenie, że w tej sytuacji przysługuje mu prawo do uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu w wysokości faktycznie poniesionych kosztów.
W interpretacji Dyrektor KIS przypomniał, że do przychodów biegłego z tytułu wykonywania czynności w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym (przychodów z działalności wykonywanej osobiście), ustawodawca również przyjął szczególny, zryczałtowany sposób określenia wartości kosztów uzyskania przychodów. Koszty te określa się w wysokości 20% uzyskanego przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawą wymiaru jest ten przychód. Podstawą zastosowania zryczałtowanych kosztów jest sam fakt uzyskania przychodu ze wskazanego źródła i nie ma znaczenia, czy podatnik rzeczywiście poniósł jakiekolwiek wydatki w celu uzyskania tego przychodu. Na etapie poboru przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy, płatnik uwzględnia zryczałtowane koszty uzyskania przychodów. Ustawodawca dopuszcza jednak możliwość odejścia przez podatnika od kosztów zryczałtowanych i uwzględnienia przez niego rzeczywiście poniesionych kosztów uzyskania przychodów (taką możliwość przewiduje z art. 22 ust. 10 ustawy o PIT). Skoro więc podatnik sporządził opinię z wykorzystaniem wszystkich wymienionych we wniosku kosztów, to może je uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów jako koszty faktycznie poniesione, które zastąpią koszty zryczałtowane. Jednak to na nim spoczywa ciężar udowodnienia, że były to koszty niezbędne do wykonania tych czynności, a istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionymi wydatkami a uzyskanym przychodem może zostać zweryfikowane w toku ewentualnego postępowania podatkowego - uprzedził Dyrektor KIS.
Koszty wyższe niż ryczałtowe zleceniobiorca musi umieć uzasadnić
Źródło: indywidualne interpretacje 0114-KDIP3-1.4011.621.2026.2.BS z 28 sierpnia 2026 r. oraz 0113-KDWPT.4011.494.2026.2.AS z 17 września 2026 r.
