Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Przedsiębiorca, który w ramach działalności gospodarczej kupuje, naprawia i sprzedaje urządzenia audio, może wyprzedawać podobne urządzenia z rodzinnej kolekcji traktując to jako sprzedaż prywatną.
Podatnik w 2020 r. rozpoczął porządkowanie majątku ruchomego pozostawionego przez zmarłego w 2011 r. dziadka. W skład tego majątku wchodziły między innymi sprzęty audio, płyty winylowe i kasety magnetofonowe, głównie z lat 80., które dziadek kolekcjonował od 2001 r. W porozumieniu z babcią, która odziedziczyła tę kolekcję, mężczyzna zdecydował się na sprzedaż jej elementów poprzez portal aukcyjny. W 2020 r. sprzedaż około 30 urządzeń (wzmacniaczy, amplitunerów, magnetofonów, tunerów oraz kolumn) i dodatkowo podzespołów wymontowanych z niesprawnych urządzeń przyniosła około 45 tysięcy złotych przychodu. Podatnik nie pobierał wynagrodzenia za swoje działania, a całość uzyskanych środków przekazywał babci.
W kwietniu 2021 r. zmarł ojciec podatnika, który również hobbystycznie kolekcjonował sprzęty audio, głównie niedrogie radia oraz urządzenia audio z poprzedniej epoki. W wyniku działu spadku po ojcu mężczyzna stał się wyłącznym właścicielem tej kolekcji. Jej część również sprzedał przez portal aukcyjny również część tej kolekcji, a przychody ze sprzedaży około 50 urządzeń oraz większej liczby części do tych urządzeń osiągnęły w 2021 r. poziom około 60 tys. zł.
Na przełomie 2020 r. i 2021 r. mężczyzna postanowił też stworzyć własną kolekcję sprzętów audio. Skupował więc wymagające naprawy urządzenia audio i samodzielnie je naprawiał, korzystając z elementów kolekcji znajdujących się w jego posiadaniu lub posiadaniu członków rodziny. W roku 2022 nadal dokonywał niewielkich napraw urządzeń oraz kontynuował sprzedaż na portalach internetowych. Zysk ze sprzedaży osiągnięty w tym roku to około 44 tys. zł, na co złożyło się około 40 urządzeń (sprzętów) oraz części o niewielkiej jednostkowej wartości.
W marcu 2023 r. mężczyzna rozpoczął działalność gospodarczą w zakresie zakupu, naprawy i odsprzedaży urządzeń audio. Zdecydował, że przedmioty pochodzące z kolekcji po wstępnych oraz z własnej kolekcji skompletowanej do połowy 2022 r., będzie - tak jak dotychczas - sprzedawał za pośrednictwem portali aukcyjnych w sposób niezorganizowany (sprzedaż prywatna). Równolegle, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, kupował urządzenia i części do nich, dokonywał niezbędnych napraw i następnie odsprzedawał naprawione urządzenia w sposób skoordynowany i zorganizowany. Sprzedaż dokonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej była dokumentowana paragonami fiskalnymi oraz wymaganą przepisami ewidencją podatkową. W ramach działalności gospodarczej podatnik osiągnął w 2023 r. zysk w wysokości około 80 tys. zł, natomiast prywatna sprzedaż około 35 urządzeń oraz części niewielkiej wartości przyniosła mu około 40 tys. zł. Sprzedaż przedmiotów z prywatnych kolekcji dziadka, ojca oraz swojej własnej mężczyzna zakończył w 2024 r.
Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że dochody osiągnięte ze sprzedaży elementów prywatnych kolekcji w latach 2020-2024 nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jak argumentował we wniosku, jego działań nie można uznać za prowadzone w ramach działalności gospodarczej. Nie zostały bowiem podjęte w celach zarobkowych, ale po to, by rozwijać własne zainteresowania związane z uzyskanym wykształceniem (podatnik jest elektrotechnikiem), uporządkować kolekcje po wstępnych i posprzątać pomieszczenia, w których te przedmioty były przechowywane. Dodatkowo działania były prowadzone w wolnym czasie i zakończyły się w momencie, w którym kolekcje zostały uporządkowane (sprzedane). Dopiero po kilku latach od rozpoczęcia okazjonalnej sprzedaży mężczyzna zauważył rosnący popyt na tego typu urządzenia, dlatego postanowił sprofesjonalizować swoje działania i nadać im zorganizowany, systematyczny charakter. Jak podkreślił wnioskodawca, ponieważ od momentu uzyskania urządzeń do momentu ich sprzedaży minęło więcej niż pół roku, uzyskanych przychodów nie można zaliczyć do przychodów ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT (a więc do przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy).
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z podatnikiem, że sprzedaż, nawet wielokrotna, przedmiotów z majątku prywatnego osoby fizycznej, które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zachowanie podatnika wskazuje bowiem na czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem (mające na celu prawidłowe racjonalne gospodarowanie tym majątkiem). Nie były to działania o charakterze inwestycyjnym, ukierunkowane na osiągnięcie zysku, które są typowe dla podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą. W wyniku sprzedaży przedmiotów odziedziczonych po zmarłym ojcu oraz przedmiotów kupowanych na potrzeby stworzenia prywatnej kolekcji, nie powstał więc przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Skoro więc sprzedający był w posiadaniu każdej z tych rzeczy powyżej pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym je nabył, to ich sprzedaż nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a uzyskany przychód nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Dyrektor KIS zauważył też, że sprzedaży przedmiotów należących do babci wnioskodawca dokonywał na podstawie ustnej umowy powierniczej. Przychodu ze sprzedaży rzeczy w wyniku umowy powiernictwa nie można traktować jako przysporzenia powiernika. W tej sytuacji podatnikiem z tytułu zbycia rzeczy nie jest powiernik, tylko zleceniodawca (babcia). Taka sprzedaż w ogóle nie stanowi dla powiernika źródła przychodu - podsumował.
Wyprzedaż elementów kolekcji bez podatku
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDWPT.4011.205.2026.3.ASZ z 28 lipca 2026 r.
