Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji wyjaśnił skutki podatkowe zakupu telefonu po cenie niższej niż rynkowa oraz jego późniejszej sprzedaży.
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego, doradztwa w zakresie informatyki, zarządzania urządzeniami informatycznymi oraz programowania podczas realizacji umowy z niepowiązanym kontrahentem korzystał przy świadczeniu usług z narzędzi udostępnionych przez tego kontrahenta, w tym z telefonu komórkowego oraz komputera przenośnego. Telefon komórkowy był wykorzystywany wyłącznie w celu świadczenia usług na rzecz tego kontrahenta: przedsiębiorca nie używał go do celów prywatnych ani do świadczenia usług na rzecz innych podmiotów. Za korzystanie z infrastruktury biurowo-technicznej kontrahenta przedsiębiorca ponosił na jego rzecz stałą miesięczną odpłatność.
Po upływie określonego czasu korzystania z telefonu przedsiębiorca otrzymał możliwość odkupienia od kontrahenta telefonu za symboliczną cenę i skorzystał w niej w listopadzie 2025 r. Faktura dokumentująca tę transakcję została wystawiona na kwotę 0,81 zł netto, powiększoną o 23% podatku VAT, a więc łącznie 1 zł brutto. Przedmiot sprzedaży został opisany na fakturze jako „Sprzedaż używanego telefonu komórkowego”. Nie była to sprzedaż w ramach promocji, programu lojalnościowego, konkursu, loterii ani innej akcji skierowanej do szerokiego lub nieograniczonego kręgu odbiorców. Wartość telefonu na dzień jego otrzymania przedsiębiorca określił na 650 zł z zastosowaniem metody porównawczej, a więc poprzez odniesienie do cen rynkowych używanych telefonów tego samego rodzaju i gatunku, dostępnych na rynku wtórnym w zbliżonym czasie. Przy ustalaniu wartości urządzenia uwzględnił model telefonu, jego wiek, używany charakter, stan techniczny, stopień zużycia, brak cech fabrycznie nowego urządzenia, brak sprzedaży w formule sklepowej oraz okoliczność, że telefon był wcześniej wykorzystywany w ramach współpracy gospodarczej z kontrahentem.
Przedsiębiorca potraktował nabycie telefonu za symboliczną odpłatnością jako częściowo odpłatne świadczenie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W konsekwencji w listopadzie 2025 r:
Następnie wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że jego postępowanie było prawidłowe. We wniosku zadał też pytania o to, jak powinien rozpoznać skutki podatkowe planowanej sprzedaży tego telefonu (najprawdopodobniej na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej), w szczególności:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że to stanowisko jest prawidłowe częściowo. Wskazał, że w opisanej sytuacji doszło do realnego przysporzenia majątkowego, ponieważ wnioskodawca uzyskał telefon o wartości wyższej niż zapłacona cena. Potwierdził też, że przedsiębiorca prawidłowo rozpoznał koszt uzyskania przychodów na podstawie wystawionej faktury dokumentującej sprzedaż urządzenia. Równocześnie podkreślił, że, zgodnie z art. 11 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku świadczeń częściowo odpłatnych przychód należy rozpoznać jako różnicę pomiędzy wartością tego świadczenia (ustaloną zgodnie z art. 11 ust. 2a ustawy) a odpłatnością ponoszoną przez podatnika. Przychodem wnioskodawcy z tytułu częściowo odpłatnego świadczenia związanego z nabyciem telefonu nie jest więc cała wartość telefonu ustalona na podstawie cen rynkowych, tylko ta wartość pomniejszona o poniesioną odpłatność za telefon.
Następnie Dyrektor KIS powołał się na przepis art. 22 ust. 1d ustawy o PIT, który umożliwia, w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy otrzymanych nieodpłatnie lub nabytych częściowo odpłatnie, uwzględnienie w kosztach podatkowych wartości przychodu określonego na moment otrzymania/nabycia tych rzeczy, określonego zgodnie z art. 11 ust. 2, 2a i 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego w zdarzeniu przyszłym opisanym we wniosku przedsiębiorca:
Przy zakupie samochodu za złotówkę należy zapłacić podatek
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.588.2026.4.AA z 29 lipca 2026 r.
