Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Jeśli w roku poniesienia wydatku na cele rehabilitacyjne podatnik nie osiągnął dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych ani przychodów opodatkowanych ryczałtem, to nie skorzysta z ulgi rehabilitacyjnej.
Podatnik posiada orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności wydane w listopadzie 2024 r. ze względu na zaawansowaną dysfunkcję układu ruchu. Mężczyzna choruje również na cukrzycę z powikłaniami oraz na nowotwór krwi, co drastycznie obniża jego odporność i uniemożliwia korzystanie z publicznych basenów i placówek rehabilitacyjnych ze względu na ryzyko zagrażającej życiu infekcji. Tymczasem w jego sytuacji zdrowotnej hydroterapia (hydromasaż) jest zabiegiem umożliwiającym niefarmakologiczne łagodzenie cierpienia i podtrzymywanie sprawności ruchowej. Dlatego lekarz ortopeda wystawił mężczyźnie zaświadczenie lekarskie wskazujące na konieczność stosowania zabiegów hydromasażu w warunkach domowych.
W marcu 2025 r. podatnik poniósł więc wydatek na zakup wanny z hydromasażem. Ze względu na brak przestrzeni w łazience, podjął decyzję o zamontowaniu jej na terenie przylegającego do domu ogródka. Wanna została posadowiona na specjalnie przygotowanym, utwardzonym i wypoziomowanym podłożu z kostki brukowej przy ścianie budynku, w specjalnej wiacie, chroniącej ją przed wpływem czynników atmosferycznych, i podłączona w sposób trwały do domowej instalacji elektrycznej. Podatnik wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że może odliczyć poniesiony wydatek, jako wydatku na zakup indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Uzasadniając swoje stanowisko przekonywał, że przepisy ustawy o PIT nie definiują pojęcia „sprzętu rehabilitacyjnego”, ani nie narzucają miejsca, w którym sprzęt ten musi zostać zamontowany. O charakterze rehabilitacyjnym urządzenia decyduje jego funkcja lecznicza dostosowana do schorzenia podatnika, potwierdzona zaświadczeniem lekarskim. Podkreślił też, że w innych interpretacjach Dyrektor KIS przyjmował, że urządzenia zamontowane na zewnątrz budynku nie tracą swojego przymiotu rehabilitacyjnego, jeśli ich celem jest ułatwienie egzystencji osobie niepełnosprawnej w miejscu jej zamieszkania.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika, jednak nie ze względu na rodzaj kupionego urządzenia ani sposób (miejsce) jego zainstalowania. W interpretacji podkreślił, że aby można było mówić o uldze podatkowej, muszą być spełnione m.in. następujące warunki:
Ulgi w podatku dochodowym dotyczą więc wyłącznie podatników uzyskujących dochody podlegające opodatkowaniu.
Dyrektor KIS zauważył następnie, że podatnik korzystający z ulgi rehabilitacyjnej odlicza ją od dochodu. Wysokość przysługującej i możliwej do odliczenia przez podatnika ulgi podatkowej jest ściśle związana z uzyskanym przez podatnika w danym roku dochodem podatkowym. Skoro odliczenia wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej podatnik może dokonać od:
to warunkiem uprawniającym do skorzystania z tego odliczenia jest uzyskanie przez podatnika w roku poniesienia wydatków przychodów (dochodów) opodatkowanych według skali podatkowej i/lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Tymczasem podatnik, uzupełniając swój wniosek o interpretację, oświadczył, że takich przychodów (dochodów) nie osiągnął. To sprawia, że nie będzie mógł skorzystać z odliczenia wskazanych we wniosku wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Brak dochodu uniemożliwia skorzystanie z ulgi
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDWPT.4011.616.2026.2.PPK z 1 października 2026 r.
