Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Darowizna wpłacona przez członka najbliższej na konto wierzyciela osoby obdarowanej jest zwolniona z podatku tylko wówczas, gdy trafia na subkonto wyodrębnione dla obdarowanego.
O indywidualną interpretację wystąpił podatnik, wobec którego prowadzone jest postępowanie egzekucyjne ze względu na zaległości w opłacaniu składek na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Te zaległości powstały w okresie, gdy mężczyzna prowadził działalność gospodarczą i jako płatnik był zobowiązany do opłacania składek. Córka wnioskodawcy chce udzielić mu pomocy w ten sposób, że dokona na jego rzecz darowizny środków pieniężnych przeznaczonych na spłatę całości zadłużenia. Strony zamierzają zawrzeć pisemną umowę darowizny i wskazać w niej, że:
Podatnik zamierza zgłosić nabycie darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia wykonania darowizny, a więc od dnia dokonania przez córkę przelewu na rachunek bankowy ZUS. Wcześniej wystąpił jednak o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że taka darowizna będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli:
Uzasadniając swój wniosek podatnik przekonywał, że warunek dokumentacyjny, o którym mowa w art. 4a ustawy, należy rozumieć zgodnie z jego celem. Celem tego warunku jest zapewnienie organowi podatkowemu możliwości weryfikacji rzeczywistego dokonania darowizny, ustalenia jej stron oraz kwoty i źródła pochodzenia przekazanych środków, nie zaś wymaganie sztucznego przepływu środków przez rachunek bankowy obdarowanego, jeżeli z pisemnej umowy darowizny oraz dokumentów bankowych jednoznacznie wynika, że środki zostały przekazane przez darczyńcę w celu wykonania darowizny na rzecz obdarowanego przez zapłatę jego zobowiązania wobec wierzyciela. Podatnik powołał się też na stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego wyrażone w wyroku z 12 grudnia 2024 r., sygn. akt III FSK 669/23, zgodnie z którym warunek przekazania środków na rachunek płatniczy nabywcy jest spełniony także wtedy, gdy darczyńca przekazał środki pieniężne na wskazany przez obdarowanego rachunek bankowy jego wierzyciela.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Z tym stanowiskiem nie zgodził się jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji wskazał, że w przypadku darowizny środków pieniężnych zastosowanie zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy, o podatku od spadków i darowizn, jest uzależnione od przekazania środków w sposób ściśle określony w przepisie, a zatem na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. Literalne brzmienie tego przepisu nie pozwala więc skorzystać ze zwolnienia podatkowego w przypadku wpłaty środków pieniężnych przez darującego na rzecz podmiotów (osób) trzecich. Nie można bowiem odstąpić od jednoznacznego brzmienia przepisu i stosować go z pominięciem warunków wprost w nim wyrażonych, czyli z pominięciem fragmentu przepisu określającego wprost, jak darowane środki mają być przekazane.
Dyrektor KIS podkreślił też, że zgodnie z utartą linią interpretacyjną i orzeczniczą, warunek ten uważa się za spełniony również wtedy, gdy wpłata dokonywana jest na rachunek bankowy osoby trzeciej, ale na subkonto wyodrębnione w ramach tego rachunku dla osoby obdarowanej (subkonta są wyodrębniane np. w ramach rachunków prowadzonych dla deweloperów czy spółdzielni mieszkaniowych). Jednak w analizowanym przypadku taka sytuacja jednak nie występuje. Dlatego środki pieniężne otrzymane przez wnioskodawcę będą podlegać - w części, w jakiej przekraczają kwotę wolną od opodatkowania wskazaną w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy - opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Babcia musi sama wpłacić darowiznę na konto wnuczki
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDWB.4015.35.2026.1.APA z 2 października 2026 r.
