Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Wydatki poniesione przed zagraniczną podróżą służbową na specjalistyczną wizytę u lekarza medycyny podróży oraz na szczepienia ochronne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Przedsiębiorca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, której głównym przedmiotem jest PKD 71.12.B - Pozostała działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. W ramach tej działalności przyjął zlecenie od kontrahenta z Singapuru. Realizacja kontraktu będzie od niego wymagała podróży do tego kraju, aby osobiście wykonać usługi na miejscu. Przed wyjazdem mężczyzna skorzystał z konsultacji lekarza medycyny podróży, a następnie, zgodnie z zaleceniami medycznymi, poddał się pakietowi szczepień ochronnych, które są niezbędne dla osób podróżujących w celach zawodowych do tego regionu świata. Wydatki poniesione na konsultację i szczepienia zostały udokumentowane fakturami wystawionymi na działalność gospodarczą przedsiębiorcy.
Przedsiębiorca jest zdania, że ponieważ podróż ma charakter typowo biznesowy, a poddanie się szczepieniom jest warunkiem bezpiecznego i sprawnego przeprowadzenia prac u kontrahenta, to przysługuje mu prawo do zaliczenia wydatków poniesionych na wizytę lekarską i na niezbędne szczepienia ochronne do kosztów uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Występuje bowiem bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy między poniesionym wydatkiem a przychodem, realizacja kontraktu wymaga fizycznej obecności przedsiębiorcy w Singapurze, zaś szczepienia ochronne były obiektywnie uzasadnionym kosztem umożliwiającym bezpieczne wykonanie tej usługi. Jest to wydatek o charakterze profilaktycznym, analogiczny do kosztów BHP, które mają na celu zapewnienie zdolności do pracy. Nie ma charakteru osobistego (konsumpcyjnego), ponieważ nie zostałby poniesiony, gdyby nie konieczność wyjazdu służbowego. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał ogólne zasady uznawania poniesionych wydatków za koszt uzyskania przychodów. Aby było to możliwe, niezbędne jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
O tym, co jest celowe i potrzebne w prowadzonej działalności, decyduje podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy, jednak to do podatnika należy obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z działalnością gospodarczą.
Odnosząc się do sytuacji opisanej we wniosku Dyrektor KIS ocenił, że wydatki poniesione na konsultację lekarza medycyny podróży oraz wymagane szczepienia ochronne pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą. Odbycie podróży do Singapuru jest niezbędne do realizacji kontraktu zawartego z kontrahentem i wykonania usług stanowiących przedmiot działalności gospodarczej. Z kolei konsultacja medyczna oraz szczepienia umożliwiają bezpieczne wykonanie obowiązków służbowych w kraju o odmiennych warunkach epidemiologicznych. Bez poniesienia tych wydatków realizacja usług na rzecz kontrahenta byłaby utrudniona lub niemożliwa. Wydatki na zakup specjalistycznej wizyty u lekarza medycyny podróży oraz niezbędnych szczepień ochronnych pozostają zatem w związku z prowadzoną przez przedsiębiorcę działalnością gospodarczą i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w ramach tej działalności gospodarczej.
Pomoc psychoterapeuty kosztem podatkowym
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.247.2026.1.AP z 11 czerwca 2026 r.
