Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej początkowo uznał zapis windykacyjny za odrębny od dziedziczenia tytuł nabycia majątku. Zmienił zdanie, gdy podatniczka zaskarżyła interpretację do WSA.
Podatniczka posiadająca 50% spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, zapisanego jej przez dziadka w testamencie zapisem windykacyjnym, kupiła budynek mieszkalny jednorodzinny. Spodziewała się, że przy transakcji zakupu skorzysta ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, jednak notariusz zażądała od niej zapłaty podatku. Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że zwolnienie jej przysługuje, jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem.
W interpretacji wskazał, że zgodnie z przepisem, na który powołała się podatniczka, zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych będzie sprzedaż:
jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach. Zwolnienie jest stosowane również wtedy, gdy kupującemu przysługuje lub przysługiwał udział w opisywanych prawach nabyty tytułem dziedziczenia nieprzekraczający 50%.
Dyrektor KIS wskazał następnie, że zapis windykacyjny jest odrębnym od dziedziczenia tytułem nabycia, o czym świadczy np. fakt, że w ustawie o podatku od spadków i darowizn ustawodawca wymienił dziedziczenie oraz zapis windykacyjny jako odrębne tytuły nabycia. Nie sposób uznać, że nabycie udziału 1/2 w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego tytułem zapisu windykacyjnego było nabyciem w drodze dziedziczenia - ocenił Dyrektor KIS i wskazał, że w ten sytuacji autorce wniosku nie przysługuje zwolnienie z podatku.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Podatniczka zaskarżyła tę interpretację do WSA, a Dyrektor KIS, po ponownym przeanalizowaniu sprawy, uwzględnił jej skargę w całości. Zmienił z urzędu zaskarżoną interpretację indywidualną i tym razem wskazał, że zapis windykacyjny jest częścią polskiego prawa spadkowego, a dokładniej instytucją prawa spadkowego, która, analogicznie do spadkobrania, ma na celu rozporządzanie majątkiem w związku ze śmiercią spadkodawcy. Zapis windykacyjny poszerza możliwości dyspozycji spadkodawcy, ponieważ pozwala na przekazanie określonego majątku i umożliwia uniknięcie ogólnych zasad dziedziczenia. Jest zatem częścią prawa spadkowego i formą rozporządzenia majątkiem spadkodawcy. Mieści się zatem w pojęciu „nabyty w drodze dziedziczenia”, o którym mowa w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Należy bowiem założyć, że jeżeli ustawodawca przyjmuje zwolnienie podatkowe w przypadku ogólnie ujętego dziedziczenia, to zwalnia również nabycie w drodze zapisu windykacyjnego, stanowiące jedną z możliwości dziedziczenia testamentowego - wskazał Dyrektor KIS, który ostatecznie zgodził się ze stanowiskiem przedstawionym we wniosku o interpretację.
Intercyza ratuje przed PCC na pierwsze mieszkanie
Źródło: zmiana interpretacji indywidualnej 0111-KDIB2-2.4014.138.2025.5.KK z 24 września 2025 r., interpretacja indywidualna 0111-KDIB2-2.4014.138.2025.2.KK z 29 lipca 2025 r.
