Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Jeżeli wkład mieszkaniowy wchodzi w skład masy spadkowej i podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, to nie podlega opodatkowaniu PIT - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatnik w 2023 roku otrzymał postanowienie Sądu Rejonowego o stwierdzeniu nabycia przez niego spadku po siostrze babci w udziale 1/20. Mężczyzna złożył do Urzędu Skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3, w którym wskazał nabyte w spadku:
Następnie Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał decyzję o ustaleniu wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Podatnik, jako zstępny rodzeństwa spadkodawcy, został zaliczony do drugiej grupy podatkowej i zgodnie ze skalą podatkową wysokość jego zobowiązania podatkowego została ustalona na 0,00 zł.
W pierwszej połowie 2024 r. podatnik otrzymał wystawiony przez spółdzielnię mieszkaniową PIT-11, w którym ujęto 1/20 udziału we wkładzie mieszkaniowym (w części F, w której wymienione są przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT). Podatnik nie zgadza się jednak z postępowaniem spółdzielni, która wystawiając PIT-11 wskazała, że wypłacone środki są dochodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpił o indywidualną interpretację. W uzasadnieniu wniosku wskazał, że zgodnie z treścią art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji potwierdził, że jeżeli wkład mieszkaniowy wchodzi w skład masy spadkowej i podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, to nie podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że kwota zwrotu wkładu mieszkaniowego w części odpowiadającej udziałowi nabytemu przez wnioskodawcę w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. To oznacza, że podatnik nie był zobowiązany do wykazania tej kwoty (wynikającej z otrzymanego od spółdzielni PIT-11) w rozliczeniu rocznym za 2024 rok ani do odprowadzenia z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zachowek opodatkowany jak spadek
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDWL.4011.24.2025.1.WS z 15 maja 2025 r.
