Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą w jednym pokoju wynajmowanego mieszkania może uwzględnić w kosztach całość energii elektrycznej zużywanej w tym konkretnym pomieszczeniu.
Programista wynajmuje trzypokojowe mieszkanie o powierzchni 64 metrów kwadratowych. Umowa, jaką podpisał z właścicielem lokalu, nie zezwala mu na formalne prowadzenie firmy ani na wpisywanie adresu zamieszkania do CEIDG (oprócz adresu do korespondencji), ale nie zabrania pracy zdalnej. Najemca co miesiąc płaci właścicielowi czynsz najmu w wysokości 5000 zł oraz zaliczki na media w wysokości około 1300 zł. Mężczyzna wydzielił jeden z pokojów jako gabinet (jego powierzchnia to 17% powierzchni mieszkania) i używa go wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnik chciałby zaliczać do kosztów uzyskania przychodów:
Wystąpił więc o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że takie postępowanie będzie prawidłowe.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że w razie wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej jedynie części nieruchomości, wydatki ponoszone na potrzeby prowadzenia tej działalności co do zasady można rozliczać, stosując proporcję wielkości powierzchni wykorzystywanej w działalności gospodarczej do całej powierzchni nieruchomości. Jednak podkreślił też, że w praktyce życia gospodarczego mogą wystąpić sytuacje szczególne. Jeśli ze względu na rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej i wykorzystywanych w niej urządzeń zużycie energii elektrycznej jest większe niż przeciętnie, to we wskazany powyżej sposób nie da się ustalić, jaka część wydatków poniesionych na energię stanowi koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, a jaka nie jest związana z tą działalnością. Jeżeli podatnik ustali, ile energii faktycznie wykorzystał w gabinecie (a więc na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej), to opłaty za prąd zużyty w tym konkretnym pomieszczeniu będą dla niego kosztem podatkowym. Kosztem podatkowym będzie również część (17%) miesięcznego czynszu najmu.
Opłaty za mieszkanie i odsetki od kredytu jako koszty podatkowe
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.431.2025.3.AWO z 24 lipca 2025 r.
