Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Obsługa kampanii reklamowych jest opodatkowana wyższą stawką ryczałtu niż udostępniania przestrzeni w Internecie na treści reklamowe - wynika z dwóch indywidualnych interpretacji.
O pierwszą z nich wystąpił przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, który zajmuje się prowadzeniem strony internetowej przedstawiającej aktualności z branży transportowej. Wykonywane przez niego czynności polegają na pisaniu artykułów, które są dostępne na stronie za darmo. Celem tych działań jest wygenerowanie zasięgu strony wśród odbiorców z branży i uzyskiwanie przychodów z zamieszczania banerów reklamowych oraz publikowania artykułów sponsorowanych. Są to materiały przedsiębiorcy przez klientów. Przedsiębiorca nie tworzy ich osobiście, a jedynie zamieszcza na stronie, udostępniając przestrzeń reklamową. Banery są rozliczane za czas emisji, zwykle liczony w miesiącach, niezależnie od liczby kliknięć. Z kolei artykuły sponsorowane są rozliczane za fakt ich opublikowania.
Do 2025 r. włącznie przedsiębiorca rozliczał podatek dochodowy w formie podatku liniowego. Jednak ze względu na niewielką liczbę i wartość faktur kosztowych, od 2026 r. postanowił przejść na zryczałtowany podatek dochodowy (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Podatnik spełnia warunki do objęcia go tą formą opodatkowania, a więc:
Przedsiębiorca jest zdania, że w jego działalności powinna mieć zastosowanie stawka ryczałtu 8,5%, ponieważ jedynie udostępnia miejsca na reklamy, nie uczestnicząc w tworzeniu kampanii reklamowych, a jego usługi, sklasyfikowane w PKWiU pod numerami: 63.12.20.0 (Sprzedaż miejsca reklamowego na portalach internetowych) oraz 63.11.20.0 (Sprzedaż czasu lub miejsca na cele reklamowe w Internecie), nie zostały przypisane do żadnej z wyższych stawek. Mężczyzna wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację.
Dyrektor KIS ocenił, że przychody uzyskiwane przez wnioskodawcę z tytułu świadczenia opisanych usług wpisują się w zakres grupowania PKWiU 63.12.20.0 Sprzedaż miejsca reklamowego na portalach internetowych. Takich usług nie wskazano w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 ani 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, dlatego mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Z wnioskiem o potwierdzenie prawidłowości stosowania stawki 8,5% zryczałtowanego podatku dochodowego wystąpiła również podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG pod kodem PKD 73.11.Z – działalność agencji reklamowych (kobieta oczekuje na odpowiedź Urzędu Statystycznego na wniosek o wydanie interpretacji klasyfikacyjnej dotyczącej jej działalności). W ramach swojej działalności podatniczka świadczy usługi polegające na obsłudze i koordynacji kampanii reklamowych (w tym kontakt z klientem, raportowanie wyników, przekazywanie informacji do zespołu realizującego kampanie oraz nadzór nad prawidłową realizacją działań marketingowych), nie świadczy natomiast usług doradztwa zarządczego, strategicznego ani konsultingu biznesowego. Na podstawie tego opisu Dyrektor KIS uznał, że zakres usług świadczonych przez podatniczkę wpisuje się w zakres działu PKWiU 73 „Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej”. W konsekwencji do uzyskanych z tego tytułu przychodów zastosowanie ma stawka ryczałtu 15% przychodów, określona w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. o ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie wskazana przez podatniczkę stawka 8,5%.
Działania promocyjne w mediach społecznościowych opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%
Źródło: indywidualne interpretacje 0112-KDSL1-2.4011.795.2025.3.AP z 2 kwietnia 2026 r., 0115-KDST2-1.4011.139.2026.2.MR z 15 kwietnia 2026 r.
