Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji wyjaśnił podatkowe konsekwencje otrzymania przez przedsiębiorcę odszkodowania z polisy OC sprawcy kolizji drogowej.
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym użytkuje samochód osobowy w sposób mieszany. Samochód ma polisę OC, nie ma polisy AC. Pojazd uczestniczył w kolizji drogowej, do której doszło z winy osoby trzeciej. Szkoda została zlikwidowana z polisy OC sprawcy, a jego zakład ubezpieczeń wypłacił odszkodowanie w kwocie odpowiadającej wartości netto naprawy oraz 50% podatku VAT wynikającego z faktury za naprawę pojazdu. Pozostałe 50% podatku VAT przedsiębiorca zapłacił zakładowi wykonującemu naprawę z firmowego rachunku bankowego. Warsztat wystawił zaś fakturę dokumentującą naprawę pojazdu, wystawioną na firmę przedsiębiorcy.
Podatnik jest zdania, że w tej sytuacji:
Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał w interpretacji, że co do zasady przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są wszelkie przysporzenia majątkowe, uzyskane w związku z tą działalnością, o ile ustawa nie wyłącza ich z tej kategorii. Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się więc m.in. przekazane przez ubezpieczyciela odszkodowania za szkody w składnikach majątku związanych z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą (wskazane w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Odszkodowanie, o którym mowa we wniosku, będzie więc stanowiło dla podatnika przychód z działalności gospodarczej.
Dyrektor KIS przypomniał następnie, że kosztem uzyskania przychodów są wszelkie wydatki, których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskaniem przychodów z danego źródła bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów, które nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tymczasem, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. W konsekwencji podatnik prowadzący działalność gospodarczą, który obejmie samochód ubezpieczeniem dobrowolnym AC, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na jego remonty powypadkowe. Jednak brak dobrowolnego ubezpieczenia samochodu skutkuje brakiem możliwości zaliczenia w koszty podatkowe tego rodzaju wydatków. Ponieważ wnioskodawca posiada wyłącznie polisę OC, nie ma natomiast wykupionej polisy AC, nie może zaliczyć wydatków poniesionych na naprawę tego samochodu do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Jego stanowisko jest więc nieprawidłowe również w tym punkcie.
Natomiast podatek od towarów i usług naliczony od nabywanych przez wnioskodawcę usług naprawy samochodu może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, o ile dotyczy wydatków, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów - w tej części, w której, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług, podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy. Dodatkowo wydatki związane z korzystaniem z samochodu osobowego służącego podatnikowi także do innych celów niż działalność gospodarcza (użytkowanego w sposób mieszany) podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75% tych wydatków. Ponieważ z faktury za naprawę samochodu osobowego wykorzystywanego do celów mieszanych podatnik może odliczyć 50% kwoty podatku VAT, przysługuje mu prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 75% kwoty podatku VAT niepodlegającej odliczeniu, czyli 75% z 50% kwoty podatku VAT.
Nie kupił polisy, nie uwzględni naprawy w kosztach firmy
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.111.2026.3.AA z 1 kwietnia 2026 r.
