Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Brak formalnego zakończenia budowy domu jednorodzinnego nie jest przeszkodą, by skorzystać z ulgi podatkowej na termomodernizację - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatniczka wraz z mężem jest współwłaścicielką domu jednorodzinnego (budynek należy do wspólnego majątku małżeńskiego). Dom w technologii szkieletowej został wybudowany na działce kupionej w maju 2019 r. Budowę rozpoczęto jesienią 2019 r., a małżonkowie zamieszkali w nowo wybudowanym domu 10 czerwca 2020 r. Do dnia wprowadzenia się przez właścicieli zostały ukończone m.in. następujące prace:
Prowadzone po 10 czerwca 2020 r. prace miały wyłącznie charakter wykończeniowy i nie wpływały na możliwość zamieszkiwania budynku. Podatek od nieruchomości dotyczący budynku opłacany jest od 2022 r., co wynikało z formalnego zakończenia procesu budowlanego. Jednak faktyczne użytkowanie budynku już od roku 2020 potwierdza m.in.:
16 czerwca 2020 r. małżonkowie ponieśli wydatek na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej, która służy wyłącznie potrzebom tego budynku mieszkalnego. Wydatek został udokumentowany fakturą wystawioną na nazwiska obojga małżonków przez czynnego podatnika VAT. Faktura obejmuje zarówno dostawę, jak i montaż kompletnej instalacji.
Podatniczka nie skorzystała z ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za rok 2020 złożonym w 2021 r. Zamierza jednak dokonać korekty tego zeznania, uwzględniając wydatki poniesione w związku z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznej. Jest zdania, że skoro:
to zostały spełnione przesłanki do zastosowania ulgi termomodernizacyjnej. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację. Dodatkowo we wniosku powołała się na orzecznictwo sądów administracyjnych, z którego wynika, że brak formalnego zakończenia budowy nie powinien wykluczać prawa do ulgi, jeżeli budynek był faktycznie użytkowany jako mieszkalny.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał w interpretacji zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej. Wskazał więc, że:
Zauważył też, że wśród materiałów budowlanych i urządzeń podlegających odliczeniu znalazło się „ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem”, natomiast wśród usług podlegających odliczeniu wskazano „montaż instalacji fotowoltaicznej”.
Następnie Dyrektor KIS odwołał się do Objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów z 30 czerwca 2025 r. dotyczących przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Wyjaśniono w nich, że przepisy ustawy o PIT nie wymagają posiadania przez podatnika dokumentu potwierdzającego zgodę na użytkowanie budynku (decyzji/zawiadomienia o zakończeniu budowy skutkującego milczącą zgodą na jego użytkowanie). Dla potrzeb ulgi wystarczy, aby budynek mieszkalny jednorodzinny faktycznie istniał i posiadał cechy budynku mieszkalnego jednorodzinnego wskazane w art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Zgodnie z tym przepisem takim budynkiem jest obiekt budowlany, który:
Brak formalnej zgody na użytkowanie budynku nie wyklucza więc możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków, o których mowa we wniosku, stanowisko podatniczki jest prawidłowe, zaś prawo do korekty deklaracji podatkowej (zeznania podatkowego) istnieje tak długo, jak istnieje zobowiązanie podatkowe, czyli 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Ulga termomodernizacyjna tylko w budynku jednorodzinnym
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.252.2026.4.AD z 7 kwietnia 2026 r.
