Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Wydatek na alkohol może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, o ile jest poniesiony w celu uzyskania przychodów i nie przyświecają mu cele charakterystyczne dla poniesienia kosztów reprezentacji - potwierdził NSA.
Naczelny Sąd Administracyjny ostatecznie przyznał rację przedsiębiorcy, który w 2021 r. wystąpił o indywidualną interpretację dotyczącą możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup wina w celu organizacji wydarzeń kulturalno-rozrywkowych. Istotą tych wydarzeń jest malowanie obrazów na płótnie wraz ze spożywaniem dostarczonego poczęstunku, w tym wina (malowanie przy winie). Jak przekonywał przedsiębiorca, oznacza to, że bez poniesienia kosztów związanych z zakupem wina (podobnie jak bez poniesienia kosztów związanych z zakupem akcesoriów do malowania) nie jest możliwe prowadzenie działalności gospodarczej, a co za tym idzie, osiąganie przychodów z tej działalności. Podkreślił też, że nie zachodzą przesłanki zaliczenia udostępnionego uczestnikom poczęstunku do kategorii reprezentacji, wskazując na analogię pomiędzy swoją działalnością a działalnością przedsiębiorców prowadzących restauracje, kursy kulinarne czy punkty gastronomiczne. We wskazanych przykładach koszt nabycia alkoholu w celu realizacji usług w żadnym wypadku nie jest kwalifikowany jako reprezentacja. Zauważył wreszcie, że wielu wielkich artystów tworzyło swoje dzieła pod wpływem alkoholu lub środków psychoaktywnych, intoksykacja może więc być historycznie oceniana jako element procesu twórczego. Malowanie przy winie jest więc kontynuacją doświadczeń wielkich artystów z użyciem legalnego w Polsce alkoholu.
Tego poglądu nie podzielił jednak Dyrektor KIS. W wydanej w 2022 r. interpretacji uznał, że w analizowanej sprawie trudno powiązać wydatek na alkohol (wino) dla uczestników wydarzenia z zakładanym celem uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej, która jest sklasyfikowana zgodnie z PKD jako 85.51.Z - Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych. Fundowanie bezpłatnego alkoholu (wina) należy uznać za pozostające poza związkiem przyczynowym, którego istnienie warunkuje uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodu - wskazano w interpretacji.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Podatnik zaskarżył tę interpretację, zaś Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w 2023 r. uznał, że jego skarga jest zasadna. Sąd ocenił wówczas, że sporny wydatek na zakup wina spełnia wszystkie wskazane w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunki zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów. Sąd wskazał, że wydatek na zakup wina został poniesiony przez skarżącego, ma charakter definitywny i że został prawidłowo udokumentowany. Uznał też za oczywiste, że skoro skarżący prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu malowania obrazów przy winie, to musi ponieść wydatki na zakup tego wina i że są to wydatki ponoszone w celu uzyskania przychodów. Sąd ocenił też, że wydatkom na zakup wina przez skarżącego nie przyświecają cele charakterystyczne dla poniesienia kosztów reprezentacji. Skarżący nie ponosi ich dla potrzeb zawarcia umowy, zapewnienia sobie korzystnych warunków jej zawarcia, wykreowania odpowiedniego wizerunku ani zareklamowania innego produktu czy innej usługi. Serwowanie wina jest elementem usługi świadczonej przez skarżącego na rzecz uczestników wydarzenia. Uczestnicy zapisują się bowiem na malowanie przy winie i na takie wydarzenie kupują bilety.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wniósł od tego wyroku skargę kasacyjną, jednak została ona odrzucona. NSA potwierdził, że, podobnie jak w przypadku działalności gastronomicznej, podawany uczestnikom wydarzenia alkohol jest elementem usługi i jego zakupu nie należy traktować jako kosztu reprezentacji.
Alkohol kupiony na życzenie kontrahenta nie jest podatkowym kosztem
Źródło: wyrok NSA II FSK 873/23 z 9 kwietnia 2026 r. wyrok WSA w Warszawie III SA/Wa 1455/22 z 17 stycznia 2023 r., indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.1035.2021.2.AP z 3 lutego 2022 r.
