Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
O wyjaśnienie swojej sytuacji podatkowej do Dyrektora KIS zwrócił się twórca, który umieszcza swoje utworu w serwisie internetowym, a dodatkowo planuje ich sprzedaż na fizycznych nośnikach.
Twórca treści wideo i kompozytor muzyki umieszcza swoje utwory w serwisie internetowym. Na podstawie umowy zawartej z operatorem serwisu (jest to standardowa umowa zawierana drogą elektroniczną) twórca wyraża zgodę na wyświetlanie reklam przy jego filmach w zamian za udział w przychodach z tych reklam rozliczanych za pośrednictwem systemu. Mężczyzna jest autorem filmów, nie jest natomiast autorem, twórcą ani współtwórcą materiałów reklamowych (reklam) wyświetlanych przy jego filmach. Nie ma też wpływu na ich treść ani dobór.
Przychody twórcy są co miesiąc naliczane przez serwis, jednak mężczyzna od stycznia 2026 r. wstrzymał ich transfery na swój rachunek bankowy. W żadnym z kwartałów 2026 r. suma należnych przychodów nie przekroczyła limity dla działalności nierejestrowanej. Twórca planuje natomiast, że we wrześniu 2026 r. dokona skumulowanej wypłaty należnych mu środków. Mężczyzna nie prowadził ani nie prowadzi działalności gospodarczej, natomiast od 1 września 2026 r. chciałby rozpocząć działalność nierejestrowaną.
Twórca dodatkowo planuje rozpoczęcie sprzedaży własnych utworów na nośnikach fizycznych (pendrive, płyta CD). Ta sprzedaż będzie prowadzona wysyłkowo (wówczas nabywca będzie dokonywał przelewu na jego konto twórcy) oraz osobiście, z płatnością gotówką, w sposób okazjonalny i nieregularny. Przewidywany obrót z tej sprzedaży nie przekroczy 20 000 zł rocznie.
Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację podatkową, aby uzyskać potwierdzenie, że:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej ocenił jednak, że to stanowisko jest nieprawidłowe. Ocenił, że okoliczności sprawy nie wskazują, aby działania podatnika w zakresie umieszczania treści w serwisie internetowym miały charakter działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jego przychody nie są również przychodami z praw majątkowych, ponieważ mężczyzna nie jest autorem, twórcą ani współtwórcą materiałów reklamowych (reklam) wyświetlanych przy jego filmach. Przychody nie mogą zostać zakwalifikowane jako przychody z działalności nierejestrowanej, o których mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie związane z wyświetlaniem reklam w filmach umieszczanych na platformie należy zakwalifikować do przychodów z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy (a więc ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Celem umowy zawartej z serwisem jest bowiem zgoda twórcy filmów na wyświetlanie reklam przy tych filmach w zamian za udział w przychodach z reklam. Dochody z tego źródła podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a właściwą stawką ryczałtu jest stawka 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł i 12,5% przychodów od nadwyżki ponad tę kwotę.
W odrębnej interpretacji Dyrektor KIS odpowiedział na pytania dotyczące zwolnienia z obowiązku stosowania przez podatnika kasy fiskalnej oraz możliwości skorzystania przez niego ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Przypomniał, że zgodnie z przepisem art. 111 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Kwestię zwolnień z tego obowiązku reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zgodnie z nim zwolnienia mogą mieć charakter podmiotowy (przysługiwać określonym grupom podatników) bądź przedmiotowy (zwolnienia dla konkretnych czynności). Zwolnień nie stosuje się jednak w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, które zostały wymienione w § 4 rozporządzenia, w szczególności, zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 1 lit. n) rozporządzenia, w przypadku dostawy zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych. Wnioskodawca musi więc ewidencjonować na kasie fiskalnej sprzedaż nośników z zapisaną na nich muzyką od pierwszej sprzedanej sztuki, bez względu na fakt, że nie przekroczy kwoty sprzedaży 20 000 zł.
Nieprawidłowe jest też stanowisko podatnika dotyczące zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, jednak wyłącznie ze względu na niewłaściwie wskazaną podstawę prawną. To zwolnienie będzie mu przysługiwać na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy (ten przepis dotyczy podatników rozpoczynających wykonywanie czynności opodatkowanych w trakcie roku podatkowego), nie zaś art. 113 ust. 1 ustawy.
Przychody z reklam opodatkowane jak przychody z najmu
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDWP.4011.226.2026.3.ASZ z 2 lipca 2026 r., indywidualna interpretacja 0114-KDWP.4011.226.2026.3.ASZ z 8 lipca 2026 r.
