Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Podatnik, który czasowo posiadał dwa indywidualne konta emerytalne, musi zapłacić zryczałtowany podatek w wysokości 75% dochodu osiągniętego na każdym z tych kont.
W październiku 2023 r. podatnik zawarł z biurem maklerskim umowę o prowadzenie indywidualnego konta emerytalnego (dalej IKE-1). Ulokował na nim wyłącznie obligacje skarbowe kupione za kwotę jednorazowej wpłaty w wysokości 20 tys. zł. Po tej wpłacie nie dokonywał na tym rachunku innych operacji. Natomiast w listopadzie 2024 r. ten sam podatnik zawarł umowę o prowadzenie IKE z innym podmiotem (IKE-2). Przekonany, że pierwszy z rachunków jest Indywidualnym Kontem Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE), nie zaś IKE, przy podpisywaniu umowy złożył obiektywnie nieprawdziwe oświadczenie, że nie gromadzi środków na IKE prowadzonym przez inną instytucję finansową. Na drugi z rachunków podatnik dokonywał wpłat (23 tys. zł w 2024 r., 26 tys. zł w 2025 r., 28 tys. zł w 2026 r.) i prowadził na nim aktywną działalność inwestycyjną. W każdym z tych lat łączna kwota wpłat na Indywidualne Konta Emerytalne mieściła się więc w limicie wskazanym w art. 13 ust. 1 ustawy o IKE (jest nim trzykrotność przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok). Otwarcie drugiego rachunku nie skutkowało zatem przekroczeniem ustawowego limitu wpłat.
Po zorientowaniu się, że posiada dwa rachunki IKE, podatnik w lutym 2026 r. złożył dyspozycję wypłaty transferowej całości środków z IKE-1 na IKE-2 z tytułem jednoznacznie identyfikującym operację jako wypłatę transferową z IKE. Po dokonaniu wypłaty transferowej IKE-1 zostało zamknięte. Natomiast podmiot prowadzący IKE-2 zablokował przyjęcie wypłaty transferowej ze względu na wykrycie jednoczesnego prowadzenia dwóch kont IKE. Środki z wypłaty transferowej zostały umieszczone na rachunku technicznym, natomiast podatnik podjął kroki prawne w celu odblokowania transferu. Wystąpił także o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o konsekwencje podatkowe posiadania dwóch Indywidualnych Kont Emerytalnych przez okres około 16 miesięcy. Jego zdaniem umowa, którą zawarł o prowadzenie IKE-2, jest nieważna, dlatego dochody, jakie uzyskał z IKE-2, nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 75% na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 7a ustawy o PIT (przepis ten mówi o podatku z tytułu gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym). Gdyby zaś organ interpretacyjny nie uznał jego argumentacji dotyczącej nieważności umowy, dochody z rachunku IKE-2 powinny podlegać opodatkowaniu na zasadach właściwych dla dochodów z kapitałów pieniężnych (według stawki 19% zgodnie z art. 30b ustawy o PIT). Nie przekroczył bowiem ustawowego limitu wpłat na IKE, a drugi rachunek nie posłużył mu do uzyskania żadnej korzyści podatkowej, której nie mógłby uzyskać przy posiadaniu jednego konta. Zastosowanie stawki sankcyjnej (75%) prowadziłoby zatem do traktowania go gorzej niż podatnika w porównywalnej sytuacji (jedno IKE, te same wpłaty, te same inwestycje, ten sam zysk) wyłącznie z powodu formalnego zdublowania rachunku, które nie przyniosło żadnej korzyści podatkowej.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Z tym stanowiskiem nie zgodził się jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który podkreślił, że instytucja interpretacji przepisów prawa podatkowego służy wyłącznie wyjaśnianiu przepisów prawa podatkowego. Przedmiotem interpretacji nie może być natomiast ocena ważności umowy w świetle przepisów Kodeksu cywilnego. Z opisu sprawy jasno wynika, że we wskazanym okresie podatnik posiadał dwa indywidualne konta emerytalne. Zgodnie z treścią art. 30 ust. 1 pkt 7a ustawy o PIT zryczałtowany podatek od dochodów z tytułu gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym wynosi 75% uzyskanego dochodu na każdym z nich. W takiej sytuacji podmiot obsługujący IKE nie występuje w roli płatnika, a obowiązek naliczenia i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego ciąży na podatniku. Ten podatek należy wykazać w zeznaniu podatkowym na formularzu PIT-38 w części G poz. 44 i opłacić do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Od nieważnej umowy nie należy się podatek
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-1.4011.544.2026.1.AK z 13 lipca 2026 r.
