Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Krewny, który opiekował się spadkodawczynią, jednak nie bezpośrednio przed jej śmiercią, nie traci przez to prawa do ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn.
O indywidualną interpretację wystąpił mężczyzna, który w 2010 r. zawarł ze swoją krewną w linii bocznej (kuzynką swojego ojca) pisemną umowę o opiekę z notarialnie poświadczonym podpisem. Na tej podstawie sprawował opiekę nad krewną do roku 2024. Wówczas kobieta została umieszczona w Domu Pomocy Społecznej, gdzie w 2025 r. zmarła. Na podstawie testamentu sporządzonego przez nią w roku 2010 wnioskodawca, zaliczający się do III grupy podatkowej, został powołany do całości spadku. W skład tego spadku wszedł m.in. lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o powierzchni 42 metrów kwadratowych. Mężczyzna ma polskie obywatelstwo, na zasadzie współwłasności majątkowej małżeńskiej ze swoją żoną jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego oraz nieruchomości gruntowej, a poza tymi nieruchomościami nie jest właścicielem innego budynku ani lokalu mieszkalnego, nie przysługuje mu spółdzielcze prawo do takiego lokalu, nie jest też najemcą żadnego innego lokalu ani budynku. Mężczyzna zamierza zamieszkać i zameldować się na pobyt stały w odziedziczonym lokalu w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego. Nie dokona też jego zbycia przez okres 5 lat.
We wniosku o interpretację podatnik poprosił o potwierdzenie, że w opisanej sytuacji przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z tym przepisem w przypadku nabycia własności lokalu mieszkalnego w drodze dziedziczenia przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które na podstawie pisemnej umowy z notarialnie poświadczonym podpisem przez co najmniej dwa lata sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, do podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn nie wlicza się ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 metrów kwadratowych powierzchni użytkowej budynku lub lokalu - o ile spełnione są łącznie warunki wskazane w art. 16 ust. 1 ustawy.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Uzasadniając swoje stanowisko mężczyzna argumentował, że spełnia wszystkie warunki do zastosowania ulgi, gdyż:
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe i odstąpił od uzasadnienia prawnego tej oceny.
Limity kwot wolnych od podatku od spadków i darowizn wyższe, kłopot z ich zastosowaniem
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-3.4015.198.2026.1.BD z 17 lipca 2026 r.
