Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Jeżeli obligacje skarbowe nie zostały kupione w ramach działalności gospodarczej, to wypłacone od nich odsetki nie są uwzględniane w podstawie wyliczenia daniny solidarnościowej - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, w 2024 r. osiągnął dochody przekraczające milion złotych. W związku z tym był zobowiązany złożyć za ten rok deklarację DSF-1 i uiścić daninę solidarnościową w wysokości 4% podstawy obliczenia (czyli nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł). Także w 2024 r. biuro maklerskie wypłaciło podatnikowi odsetki od czteroletnich indeksowanych oszczędnościowych obligacji skarbowych i pobrało od tej kwoty zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. Mężczyzna składając deklarację DSF-1 uwzględnił w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej wypłacone odsetki od obligacji i w konsekwencji zapłacił wyższy podatek. Doszedł jednak do wniosku, iż był to błąd, gdyż w podstawie wyliczenia daniny solidarnościowej nie uwzględnia się przychodów z innych źródeł, a wypłacone odsetki od obligacji skarbowych należy zakwalifikować do tej kategorii przychodów. Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji wskazał, że podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w:
pomniejszone o możliwe do odliczenia od tych dochodów składki na ubezpieczenie społeczne oraz o kwoty wymienione w art. 30f ust. 5 ustawy o PIT. Odsetki od oszczędnościowych obligacji skarbowych są natomiast, co do zasady, przychodem opodatkowanym w sposób określony w art. 30a ust. 1 pkt 2 ustawy (dochody z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych). Dzieje się tak jednak tylko pod warunkiem, że obligacje skarbowe nie zostały nabyte przez podatnika prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą w ramach tej działalności. Wszystkie przychody osiągane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, (z wyjątkiem przychodów wymienionych w art. 14 ust. 3 ustawy o PIT) są bowiem zaliczane do przychodów z działalności gospodarczej.
Ponieważ we wniosku o interpretację podatnik nie wskazał, by obligacje skarbowe nabył w ramach działalności gospodarczej, to dochód z tych obligacji nie powinien być uwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania daniną solidarnościową.
Zagraniczne dywidendy bez daniny solidarnościowej
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.794.2025.1.AWO z 11 grudnia 2025 r.
