Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
W działalności nierejestrowanej kosztami uzyskania przychodów są wszelkie związane z nią racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
Podatniczka prowadzi działalność nierejestrowaną polegającą na tworzeniu treści cyfrowych oraz zarządzaniu profilami w mediach społecznościowych. W ramach tej działalności współpracuje z jedną konkretną firmą, od której otrzymuje materiały o dużej objętości (wideo HD, zdjęcia). Pracując w domu do pobierania tych plików i ich obróbki korzysta z komputera i stacjonarnego łącza internetowego. Zdarzają się jednak sytuacje, w których musi w ciągu dnia na bieżąco pobierać surowe nagrania od klienta bezpośrednio na telefon, montować je i publikować o ściśle określonych porach. W takich sytuacjach korzysta z telefonu i internetu mobilnego. Na obie usługi internetowe podatniczka posiada imienne faktury wystawione na jej dane i adres. Kobieta zamierza zaliczać do kosztów uzyskania przychodu 50% ich wartości brutto, co odpowiada realnemu wykorzystaniu tych mediów do celów zarobkowych w ramach działalności nierejestrowanej. Kobieta wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że przysługuje jej takie prawo. W jej ocenie posiadanie zarówno łącza stacjonarnego, jak i mobilnego pakietu danych jest niezbędnym warunkiem technicznym umożliwiającym wykonywanie zleceń dla kontrahenta, natomiast przyjęta proporcja 50:50 racjonalnie oddaje podział na użytek prywatny i zawodowy.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odwołał się do ogólnej zasady wyrażonej w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, powinien spełniać łącznie następujące warunki:
W przypadku źródła przychodów, jakim są inne źródła (do nich właśnie zalicza się działalność nierejestrowana), kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością nierejestrowaną, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Przy kwalifikowaniu określonych wydatków do kosztów podatkowych należy jednocześnie brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego celowość), jak też potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodów podatnika.
Dyrektor KIS stwierdził następnie, że między wydatkami na abonament telefoniczny i internet domowy a prowadzoną działalnością nierejestrowaną istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki te mogą więc stanowić koszty uzyskania przychodów w części proporcjonalnie przypadającej na wykorzystanie tych mediów na cele działalności nierejestrowanej pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania.
Działalność nierejestrowana (nierejestrowa, nieewidencjonowana) to drobna działalność zarobkowa osób fizycznych, która nie jest traktowana jak działalność gospodarcza. Nie trzeba jej więc zgłaszać do CEIDG, nie trzeba odprowadzać miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy, nie jest też podstawą do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych ani ubezpieczenia zdrowotnego z tytułu prowadzonej działalności. Te obowiązki pojawiają się dopiero po przekroczeniu kwartalnego limitu przychodów, ustalonego na poziomie 225% minimalnego miesięcznego wynagrodzenia za pracę (obecnie tym progiem jest 10 813 zł kwartalnie). Działalność nierejestrowaną może podjąć osoba, która w okresie poprzednich 60 miesięcy nie prowadziła zarejestrowanej działalności gospodarczej.
Więcej swobody dla prowadzących działalność nierejestrową
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.267.2026.1.MM z 29 kwietnia 2026 r.
