Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Matka nie musi uwzględniać w swoim zeznaniu podatkowym honorariów autorskich niepełnoletniego syna, mimo że wpływają na jej rachunek bankowy.
Podatniczka nieprowadząca działalności gospodarczej uzyskuje przychody z tytułu praw autorskich do książek publikowanych na platformie internetowej. Konto na tej platformie jest zarejestrowane wyłącznie na jej imię i nazwisko, więc wszystkie wypłaty tantiem trafiają na jej rachunek bankowy. Platforma udostępnia szczegółowe raporty sprzedaży i wypłat w podziale na poszczególne tytuły.
Część publikacji dostępnych na koncie podatniczki została faktycznie stworzona przez jej niepełnoletniego syna. Syn jest wskazany w tych publikacjach jako współautor, natomiast w praktyce jego udział w tworzeniu tych książek wynosi niemal 100%. Rola matki ograniczała się wyłącznie do czynności technicznych i organizacyjnych, takich jak redakcja, publikacja oraz obsługa konta. Ponieważ platforma nie zezwala na prowadzenie konta przez osobę niepełnoletnią, przychody z tych publikacji są wypłacane wyłącznie matce. Przychody te mają charakter tantiem licencyjnych (royalties) z tytułu udzielenia przez autora licencji na reprodukcję, dystrybucję i publiczne udostępnianie książek za pośrednictwem platformy. W ramach programu autor udziela platformie niewyłącznej licencji na sprzedaż i dystrybucję książek w zamian za wynagrodzenie procentowe naliczane od każdej sprzedanej kopii.
Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej powołał się na przepis art. 18 ustawy o PIT, zgodnie z którym przychodem z praw majątkowych jest każdy przychód, którego bezpośrednim źródłem jest prawo majątkowe, nawet jeśli prawo to nie zostało w sposób wyraźny wskazane w ustawie. Taki przychód powstaje m.in. w przypadku osiągania przychodów związanych z udzielaniem licencji oraz sprzedaży praw autorskich. Następnie zauważył, że w sytuacji opisanej we wniosku na koncie podatniczki udostępniane są dwa rodzaje publikacji: publikacje będące wyłącznie dziełem podatniczki oraz publikacje będące dziełem jej syna. Syn jest twórcą w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, ponieważ to on stworzył książki. Fakt niepełnoletności twórcy pozostaje bez wpływu na jego status prawnoautorski, gdyż ustawa nie uzależnia nabycia praw autorskich od posiadania pełnej zdolności do czynności prawnych. Przychody z publikacji stworzonych przez syna są więc przychodami syna jako ich twórcy. Ze względu na fakt, że platforma prowadzi szczegółowe raporty sprzedaży i wypłat w podziale na poszczególne tytuły, możliwe jest przyporządkowanie przychodów do poszczególnych publikacji i rozdzielenie przychodów z publikacji syna od przychodów z publikacji podatniczki.
Sposób, w jaki należałoby rozliczyć dochody osiągnięte przez małoletniego syna wnioskodawczyni, wynika z treści art. 7 ust. 1 ustawy o PIT (zarówno w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r., jak i od 1 stycznia 2022 r.). Z wykładni gramatycznej tego przepisu wynika, że, co do zasady, małoletnie dzieci nie rozliczają się samodzielnie z osiąganych dochodów i nie są podatnikami podatku dochodowego. Ta zasada nie ma jednak zastosowania m.in. do dochodów z pracy dzieci, które podlegają opodatkowaniu na imię małoletniego dziecka. Po przeanalizowaniu słownikowego znaczenia pojęcia „praca” Dyrektor KIS stwierdził, że należy je rozumieć szerzej niż tylko jako pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy i stosunków pokrewnych. Zakresem tego pojęcia objęte są także dochody małoletnich z innej ich pracy (aktywności), na przykład z pozarolniczej działalności gospodarczej czy z wytworzenia dzieła objętego ochroną prawnoautorską. Dochody, o których mowa we wniosku, mieszczą się więc w pojęciu dochodów z pracy małoletnich dzieci i nie podlegają doliczeniu do dochodu rodziców. Stanowisko wnioskodawczyni jest więc prawidłowe.
Wspólny limit 100 000 zł dla wynajmu nieruchomości własnych dzieci
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDWPT.4011.137.2026.2.DS z 24 czerwca 2026 r.
