Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Jeśli kwota wypłacona jako zwrot poniesionych nakładów została bezpodstawnie uznana w informacji PIT-11 za przychód z innych źródeł, podatnik nie musi jej wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym.
O indywidualną interpretację wystąpił podatnik, którego ojciec w latach 50. ubiegłego wieku otrzymał prawo najmu lokalu mieszkalnego w oparciu o tzw. przydział. Po śmierci ojca, która miała miejsce w 2004 r., podatnik wstąpił w stosunek najmu. Jak wskazał mężczyzna we wniosku o interpretację, losy pierwotnego właściciela kamienicy, w której znajduje się lokal, były nieznane, a zarząd i administrację nad budynkiem, jako mieniem opuszczonym, sprawowała początkowo gmina, a później wyznaczona administracja zewnętrzna. Kamienica przez dekady pozostawała w stanie skrajnego zaniedbania, a podmioty zarządzające nie prowadziły w niej żadnych remontów. Nakłady niezbędne do tego, by lokal nadawał się do bezpiecznego zamieszkania, ponosili więc najemcy. Najpierw ojciec wnioskodawcy, a potem wnioskodawca z żoną, z własnych środków sfinansowali więc prace obejmujące m.in. całkowitą wymianę instalacji (elektrycznej, wodno-kanalizacyjnej, gazowej), remonty ścian, podłóg oraz stałej zabudowy.
Jak opisał dalej wnioskodawca, w 2025 r. pojawił się nowy właściciel kamienicy (spółka), który, dążąc do opróżnienia budynku, zaproponował polubowne rozliczenie ponoszonych nakładów. W październiku 2025 r. strony zawarły przed notariuszem ugodę, na mocy której najemcy zrezygnowali z praw lokatorskich i zobowiązali się do opuszczenia lokalu do końca listopada 2025 r. Z kolei nowy właściciel zobowiązał się do wypłaty 220 000 zł do majątku wspólnego małżonków. Kwota ta została określona w akcie notarialnym jako zwrot nakładów poniesionych przez małżonków w trakcie wynajmowania lokalu mieszkalnego. Do wypłaty tej kwoty doszło w grudniu 2025 r. W kolejnym roku spółka przesłała małżonkom informacje PIT-11, w których wykazała kwotę po 110 000 zł dla każdego z nich jako przychód z innych źródeł. Zdaniem wnioskodawcy było to działanie bezpodstawne, ponieważ wypłacona kwota była jedynie zwrotem kosztów poniesionych na utrzymanie cudzej własności, nie zaś dochodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mężczyzna wystąpił więc o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega dochód uzyskiwany w wyniku określonych czynności faktycznych i prawnych, w następstwie których mamy do czynienia z przyrostem mienia. Podstawą uzyskania przychodów, w szczególności przychodów z innych źródeł, mogą być tylko takie czynności, w wyniku których następuje po stronie osoby fizycznej przysporzenie majątkowe. Do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie zalicza się natomiast kwot uzyskanych z tytułu różnego rodzaju zwrotów nakładów własnych poczynionych za inny podmiot pod warunkiem, że ów zwrot rzeczywiście odpowiada kwocie uprzednio poniesionych nakładów. To stanowisko jest potwierdzone w orzecznictwie. Na przykład Naczelny Sąd Administracyjny w dwóch wyrokach z 31 sierpnia 2017 r. (sygn. II FSK 2253/15, sygn. akt II FSK 2076/15) stwierdził, że przychód nie występuje, gdy podatnik uzyskuje zwrot poniesionych nakładów. Nie dochodzi wtedy do zwiększenia aktywów, a jedynie podatnik odzyskuje aktywa, które wcześniej posiadał; nie ma więc przedmiotu opodatkowania.
Kwota wypłacona małżonkom tytułem zwrotu nakładów poniesionych w ciągu ostatnich 10 lat na remont lokalu mieszkalnego na podstawie zawartej ugody nie stanowi dla nich przysporzenia majątkowego. W takiej sytuacji nie powstaje po ich stronie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie mają więc obowiązku wykazywania tej kwoty w zeznaniu rocznym i zapłaty podatku z tego tytułu - podsumował Dyrektor KIS.
Zwrot nakładów nie jest darowizną ani podatkowym przychodem z innych źródeł
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDWPT.4011.662.2026.2.MH z 21 października 2026 r.
