Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Lokata bankowa, którą syn założył z pieniędzy powierzonych mu przez ojca, po śmierci ojca stała się składnikiem masy spadkowej - potwierdził Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.
Ojciec podatnika w 2021 r. sporządził testament notarialny i uczynił w nim syna jedynym spadkobiercą. Natomiast w 2023 r. ojciec dokonał podziału swoich oszczędności w taki sposób, że:
Mężczyźni we wcześniejszych latach postępowali już w taki sposób, a ich postępowanie było podyktowane tym, by sumy lokat zakładanych przez każdego z nich nie przekraczały kwoty gwarantowanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny.
W 2024 r. ojciec podatnika zmarł. Podatnik wystąpił zaś o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o status środków z lokaty założonej na jego nazwisko, ale z pieniędzy należących do ojca. Jak podkreślił we wniosku, dotąd nie wypłacił tych pieniędzy ani nie wydawał żadnych związanych z nimi dyspozycji, a jego pierwsza po śmierci ojca wizyta w banku miała miejsce dopiero w 2026 r., gdy dysponował już wydanym przez sąd potwierdzeniem nabycia spadku. Natomiast lokata odnowiła się automatycznie, jednak została zablokowana przez bank ze względu na utratę ważności dowodu osobistego mężczyzny. Wnioskodawca jest zdania, że środki na lokacie założonej na jego nazwisko należy traktować jako własność ojca, dlatego wchodzą w skład masy spadkowej, a ich dziedziczenie podlega zwolnieniu, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (a więc zwolnieniu dla osób z tzw. zerowej grupy podatkowej).
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. Podkreślił, że syn nie otrzymał środków od ojca na własne potrzeby, tylko w celu otwarcia lokaty bankowej, po zakończeniu której miały wrócić do ojca wraz z odsetkami. Pieniądze były więc własnością ojca. Dlatego teraz są składnikiem masy spadkowej, a ich nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Wskazał też, że skoro śmierć ojca nastąpiła w 2024 r., to w sprawie mają zastosowanie przepisy z tamtej daty. To oznacza, że datą nabycia majątku w drodze dziedziczenia jest data otwarcia spadku, czyli data śmierci ojca, natomiast obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku lub, jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, z chwilą sporządzenia pisma, a jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, to z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.
Jak przypomniał dalej Dyrektor KIS, nabycie tytułem spadku co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jednak ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje zwolnienie podmiotowo-przedmiotowe dla członków najbliższej rodziny (dla małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy), zaś syn, jako osoba najbliższa spadkodawcy, korzysta z tego zwolnienia. Skoro pieniądze przekazane mu przez ojca w celu założenia lokaty były cały czas własnością ojca i weszły do masy spadkowej, to ich nabycie również korzysta z tego zwolnienia. Warunkiem skorzystania z tego zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest jednak dokonanie zgłoszenia nabycia spadku właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ustawowym terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Terminu sprzed wejścia w życie przepisu nie można przywrócić
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-3.4015.334.2026.2.LM z 1 października 2026 r.
