Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Zatrzymane przez zamawiającego wadium nie jest ani utraconą zaliczką ani karą umowną, dlatego oferent może je uznać za koszt uzyskania przychodu - wynika z indywidualnej interpretacji.
Spółka z o.o. złożyła ofertę w postępowaniu w sprawie zamówienia publicznego prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego. W komplecie dokumentów znalazła się wymagana przez zamawiającego gwarancja bankowa. Poprzez tę gwarancję bank, działając na zlecenie oferenta, zobowiązał się do zapłacenia zamawiającemu kwoty wadium w razie niewywiązania się przez oferenta ze zobowiązań wynikających z ustawy Prawo zamówień publicznych.
W toku postępowania zamawiający zwrócił się do spółki o uzupełnienie we wskazanym terminie jednego z dokumentów. Jednak ze względu na problemy techniczne uzupełniony dokument został złożony z opóźnieniem około godziny. W konsekwencji zamawiający odrzucił ofertę, unieważnił postępowanie i wystąpił z żądaniem zatrzymania wadium (uruchomienia gwarancji bankowej). Choć spółka oceniła, że w tej sytuacji nie było podstaw do skorzystania z gwarancji bankowej, to zdecydowała się nie wchodzić w spór ze swoim wieloletnim klientem, by pozostać z nim w dobrych relacjach.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Spółka z ostrożności nie zaliczyła zatrzymanego przez zamawiającego wadium do kosztów uzyskania przychodów, jednak wystąpiła o indywidualną interpretację w tej sprawie. We wniosku argumentowała, że taki wydatek nie został wymieniony katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu, o którym mówi art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zatrzymanego przez zamawiającego wadium nie można uznać za stratę (koszt) powstałą w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy (ich uwzględniania w kosztach zabrania art. 16 ust. 1 pkt 56 ustawy CIT), gdyż wadium ma co do zasady charakter zwrotny, zaś przedpłata, zaliczka i zadatek stanowią element wynagrodzenia. Z kolei kary umowne i odszkodowania, które są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, muszą wynikać z zawartej umowy, a w analizowanej sytuacji nie doszło do zawarcia umowy.
Zdaniem spółki spełnione są też inne warunki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu: został poniesiony przez spółkę i pokryty z jej zasobów majątkowych, nie został jej w żaden sposób zwrócony, miał związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i został poniesiony w celu zabezpieczenia źródła przychodów (uniknięcia utraty klienta). Wnioskodawca powinien więc być uprawniony do zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów.
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem i odstąpił od uzasadnienia prawnego swojej oceny.
https://www.e-pity.pl/aktualnosci/kara-umowna-za-zwloke-kosztem/
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP2-1.4010.704.2024.1.PK z 29 stycznia 2025 r.
