PIT 2027 - zmiany w PIT za 2026/2027

Zakres zmian w przepisach prawa podatkowego w roku 2026, który wpływa na rozliczenie PIT 2027 w prównaniu z rokiem poprzednim jest znaczący. Zarówno ewidencjonowanie rozliczeń jak i same zasady składania rocznych deklaracji poatkowych ulegaja modyfikacji u wielu grup podatników. Dlatego właśnie składając deklarację PIT za 2026 r. nalezy najpierw zapoznać się ztym, co zmienia się w 2027 r. w rozliczeniach podatkowych. 

KPiR prowadzisz według nowych zasad

Począwszy od 2026 r.  księgowość przedsiębiorstwa powadzona musi być w formie elektronicznej w formacie umożliwiającym przesłanie na koniec roku w terminie wynikającym z rocznego rozliczenia podatku, pliku JPK_KPiR (zasady ogólne lub podatek liniowy) lub JPK_EWP (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Sumy kontrolne deklaracji PIT oraz podsumowania plików JPK będą musiały być zgodne. Rozbieżności będą przedmiotem postępowania kontrolnego. Od rozliczenia za 2026 r. należy rozpocząć ewidencjonowanie zdarzeń księgowych w taki sposób, by możliwe było przekazanie ksiąg rachunkowych (KPiR oraz ewidencji przychodów) do urzędu skarbowego w formie pliku JPK nie tylko na wyraźne żądanie w tej sprawie. 

KPiR - prowadzę firmę

Korekta zeznania z obowiązkowym, pisemnym uzasadnieniem przyczyn 

Jeśli z korekty zeznania podatkowego wynika nadpłata podatku ponad 10.000 zł obowiązkowym jest dołączenie do składanej deklaracji korygującej dodatkowego pisma, będącego pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Jest to w praktyce powrót do sytuacji sprzed kilku lat, gdy korekty wymagały uzasadnienia ich składania.

Zmiany podatkowe 2025/2026

Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity^®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online

PIT-11, PIT-8C wyłącznie do urzędu skarbowego

Informacje podatkowe od płatnika dostępne będą wyłącznie od 15 lutego w systemie Twój e-PIT (e-urzędzie skarbowym). Płatnik nie będzie miał już obowiązku od 1.01.2027 r. przekazywać tych informacji zatrudnionym (osobom, za których pobrał zaliczki na podatek). Wyjątkiem będzie jednak sytuacja, w której podatnik sam wystąpi z wnioskiem o wydanie mu takiego PIT-11 (PIT-8C).

W efekcie takiego rozwiązania komplet informacji podatkowych udostępniany będzie podatnikowi nie wcześniej niż 15 lutego, czyli z chwilą uruchomienia usługi Twój e-PIT przez Ministerstwo Finansów. Wcześniej IT-11 nie będzie dostępny do wglądu w systemach Ministerstwa Finansów, w e-Urzędzie Skarbowym. 

Nowe limity podatkowe 

3 741,88 ulga prorodzinna rozliczenie dziecka

liniowy odliczenie składki 14.100 zł

IKZE 11 304 / 16956

Zmianie ulegną m.in. następujące kwestie, które będą polegały na:

• uregulowaniu skutków odpłatnego zbycia rzeczy otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy (lub inną osobę i nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn), który wykupił tę rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a którą wcześniej wykorzystywał w działalności gospodarczej - obecnie rzecz wykupiona z leasingu operacyjnego do majątku prywatnego jest przekazywana nieodpłatnie osobie z najbliższej rodziny (lub innej osobie i nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków  i darowizn), a następnie ta osoba sprzedaje tę rzecz po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Oznacza to, że taka sprzedaż obecnie nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku PIT (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy PIT). Jeżeli nabycie takiej rzeczy jest zwolnione z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, to, w efekcie takich działań, żadna ze stron nie płaci ani podatku PIT, ani podatku od spadków i darowizn, zmiana ma na celu wyeliminowanie tego mechanizmu,

• uszczelnieniu przepisów dotyczących zapobieganiu możliwości wykorzystywania tzw. „programów lojalnościowych”, do zmniejszania podatku, poprzez stosowanie wynagrodzeń w formie świadczeń zaliczanych do kapitałów pieniężnych - m.in. zmiana wskazująca jednoznacznie, że akcje objęte w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych mogą, przy zachowaniu innych warunków, być nabywane przez osoby uprawnione w ramach programu motywacyjnego.

• uregulowaniu skutków podatkowych datio in solutum - proponowane jest jednoznaczne wskazanie, co jest przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, które ma na celu uregulowanie w całości lub w części zobowiązania, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu) - przychodem jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego odpłatnego zbycia.

• eliminacji możliwości ponoszenia wydatków inwestycyjnych w ramach tzw. ulgi mieszkaniowej - zgodnie z zapowiedziami, zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe będą wydatki na nabycie nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym oraz gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, pod warunkiem, że podatnik w tym samym czasie nie będzie właścicielem (współwłaścicielem) innej nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym. A jeżeli będzie, to skorzysta z ulgi, jeżeli w ustawowym okresie przekaże te nieruchomości lub prawa na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy. W przypadku współwłasności, wymóg ten dotyczyć będzie współwłaściciela powyżej 50% udziału w nieruchomości. 

• doprecyzowaniu przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów, w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia innej spółki – analogiczne zmiany są wprowadzone w podatku CIT - znowelizowane przepisy wskazać mają, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia innej spółki, kosztem uzyskania przychodu dla celów podatkowych są wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki przekształcanej. 

• Zmiana zasad amortyzacji - wprowadzenie zakazu zmiany stawek amortyzacyjnych po upływie terminu złożenia zeznania i zapłaty podatku, podatnicy nie będą mieć możliwości zmiany zasad amortyzacji w stosunku do roku podatkowego, do którego upłynął termin złożenia zeznania i zapłaty podatku. W konsekwencji, podatnicy nie będą mieć możliwości obniżenia lub podwyższenia stawki amortyzacyjnej (stosowanej w danym roku podatkowym) po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty należnego podatku za ten rok. 

• mechanizm bezpiecznej przystani dla transakcji pożyczkowych obejmuje wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym (tj. stopa bazowa + marża). Mechanizm weryfikacji rynkowości warunków tego oprocentowania zakłada zastosowanie stopy bazowej i marży zgodnej z aktualnym (na dzień zawarcia umowy) obwieszczeniem ministra właściwego ds. finansów publicznych.

• mechanizm korekty kosztów w przypadku ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości - przychód uzyskany w związku ze zmniejszeniem wartości nominalnej udziałów lub akcji zostanie pomniejszony o odpowiednią część kosztów ich nabycia lub objęcia. Część kosztów pomniejszających przychód ustala się poprzez pomniejszenie wartości wydatków na nabycie udziałów lub akcji o kwotę wynikającą z proporcji, w jakiej pozostaje zmniejszona wartość nominalna udziału lub akcji, do pierwotnej ich wartości. Przy czym, jeżeli wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) nie zostało w całości wypłacone, koszty te ustala się proporcjonalnie do wysokości faktycznie uzyskanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia.

• doprecyzowaniu i uszczelnieniu przepisów dotyczących daniny solidarnościowej - jednoznaczne wskazanie, iż podatnik może dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej pomniejszyć o straty z lat ubiegłych. 

• uregulowaniu skutków świadczenia usług na rzecz podmiotów powiązanych przez podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - projekt zakłada opodatkowanie przychodów z usług, które podatnik świadczy na rzecz podmiotu powiązanego, według stawki 17%. Podmiot powiązany to podmiot w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy PIT (spółki osobowej i kapitałowej, w której są wspólnikami, członkami zarządu itp.). Przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a–c ustawy PIT, wynosi co najmniej 5%.

• opodatkowaniu dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji osoby prawnej, spółki albo spółki niebędącej osobą prawną, która powstała z przekształcenia spółki – m.in. zakłada się rozwiązanie, że otrzymane przez wspólników środki pochodzące z likwidowanej spółki osobowej zostaną zakwalifikowane do dochodów z zysków kapitałowych (zmiana w art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy PIT i odpowiednio w art. 7b ust. 1 lit. e ustawy CIT).  Regulacje te znajdą zastosowanie, jeżeli likwidacja spółki niebędącej osobą prawną nastąpi wcześniej niż 3 lata kalendarzowe po przekształceniu spółki.

• uszczelnieniu zakazu amortyzacji w spółkach nieruchomościowych poprzez wskazanie, że zakaz ten dotyczy również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje 

• zmianie zasad ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT;

• wyłączeniu możliwości amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT;

• wprowadzeniu warunku zatrudnienia w preferencji IP Box –wprowadzenie warunku, zgodnie z którym opodatkowanie kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej obniżoną 5% stawką będzie rozwiązaniem dedykowanym dla podatników, którzy zatrudniają na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub ponoszą w każdym miesiącu roku podatkowego koszty uzyskania przychodów z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw

• doprecyzowaniu wyłączenia zakresu uprawnienia organu podatkowego do szacowania dochodu w przypadku porozumienia inwestycyjnego albo podatkowego – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT;

• doprecyzowaniu mechanizmu bezpiecznej przystani – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT.

Sprawdź także nasze poradniki i kalkulatory podatkowe.

Składka zdrowotna zapłacona w 2025 r. a PIT w 2026 r.

Zmiany w odliczeniach składki zdrowotnej nie wpływają ostatecznie na wysokość jej odliczeń od dochodu i podatku w trakcie 2025 r. Co prawda zmianie uległa wartość minimalna składki, jaka musi być opłacana przez przedsiębiorcę, jednak zachowane zostały zasady, na jakich do tej pory składkę opłaconą odliczać można od dochodu. Składka minimalna - obniżona w stosunku do obowiązującej rok wcześniej - obowiązuje wyłącznie w 2025 r. Składki w 2026 r. powracają do limitów obowiązujących wcześniej, a zatem opłacane będą od wyższej podstawy ich ustalenia.

Zmianie ulega limit maksymalny składki na ubezpieczenie zdrowotne, która może być odliczana od dochodu przez podatników rozliczających się liniowo. W ich przypadku limit ten w 2025 r. (zeznanie składane w 2026 r.) ulega podwyższeniu do 12.900 zł (poprzednio odliczenie wynosiło 11.600 zł).

składka zdrowotna - odliczenie

Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity^®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online

Pierwszy rok z nową listą towarów i usług pozwalających na odliczenie termomodernizacyjne

Zmianie od początku 2025 r. uległy przepisy określające towary i usługi, które są podstawą ubiegania się o zwrot nadpłaconego podatku (ulgę podatkową) na inwestycje termomodernizacyjne. Istotne jest m.in. inwestowanie w piece olejowe i gazowe, instalacje wiatrowe, magazyny energii i ciepła.

lista wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną

Podatek belki do zmiany - ulga dla oszczędzających - a może OKE?

Podstawową zasadą, jaka obowiązywać ma w rozliczeniach 2025 r. u podatników sporządzających PIt-38, jest prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodów (przychodów) do wysokości ogłaszanego corocznie limitu, ustalanego w odniesieniu do rocznej kwoty oszczędności i inwestycji kapitałowych w wysokości 100 tys. zł:

• z tytułu odsetek, dyskonta lub wykupu obligacji skarbowych, o terminie wykupu przez emitenta co najmniej roku;
• z tytułu odsetek od środków znajdujących się na rachunkach terminowych lokat oszczędnościowych zawartych na okres co najmniej roku;
• z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji), pochodnych instrumentów finansowych, udziałów w spółdzielni, z tytułu realizacji praw wynikających z papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny, oraz z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

Powyższa reguła nie jest obecnie pewna i jeśli zostanie wprowadzona to możliwe, że obejmie swoim zakresem wstecznie przychody z 2025 r. wykazywane w PIT-38 składanym w 2026 r.

Najnowsze zmiany przewidują również wprowadzenie OKE - czyli Osobistego Konta Inwestycyjnego, które zapewniałoby zwolnienie z podatku dochodu z inwestycji do 100 tys. zł rocznie.

Ulga na wojskowych, żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej i Aktywnej Rezerwy

Od 1 stycznia 2026 roku zaczęły obowiązywać zapisy dotyczące możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty od 12.000 zł do 24.000 zł w przypadku zatrudnienia na podstawie umowy o pracę żołnierzy terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierzy aktywnej rezerwy.

czytaj więcej o uldze na zatrudnienie żołnierzy

Pierwszy raz rozliczysz PIT płacony kasowo

Wprowadzony od 2025 r. kasowy system rozliczeń podatku dochodowego będzie po raz pierwszy skutkował określonymi rozliczeniami w deklaracji PIT. Podatnik, osiągający przychody z działalności gospodarczej stosuje metodę kasową rozliczania przychodów po zawiadomieniu w tym zakresie organu podatkowego. Za datę powstania przychodu uważa się wówczas dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień:

• upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
• likwidacji działalności gospodarczej.

Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów podatnik jest obowiązany stosować tę metodę przez cały rok podatkowy. W stosunku do przygotowania deklaracji rocznej u stosujących ją obowiązują dwie ważne reguły:

• jeżeli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik stosował metodę kasową rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosuje tej metody, do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona,
• jeżeli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosował metody kasowej rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje tę metodę, do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.

Rozliczenie kasowe nie dotyczy sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

PIT kasowy - zasady stosowania

Działalność nierejestrowana - limit przychodów ustalany kwartalnie

Do tej pory przychody, które wpływały na limit do którego możliwe jest prowadzenie działalności nierejestrowanej, ustalane były miesięcznie. Sytuacja ulega jednak zmianie i limit dla działalności nierejestrowanej będzie kwartalny.

Przychody z działalności nierejestrowanej ujmuje się w PIT rocznym w ramach przychodów z innych źródeł.

więcej o działalności nierejestrowanej

Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity^®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online

Nowe indywidualne stawki amortyzacyjne

Wśród zmian podatkowych w 2025 r. warto również pamiętać o modyfikacji reguły amortyzacyjnej dotyczącej budynków niemieszkalnych i budowli w obszarach gmin o wysokim wskaźniku bezrobocia lub o niskim wskaźniku zamożności.

Otóż podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek trwały znajduje się na obszarze:

• gminy zlokalizowanej w powiecie lub miasta na prawach powiatu, w których przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, oraz
• gminy lub miasta na prawach powiatu, w których indywidualny wskaźnik zamożności gminy lub miasta na prawach powiatu jest mniejszy niż 100% wskaźnika zamożności wszystkich gmin lub miast na prawach powiatu.

więcej - prowadzę firmę

Odliczenie wpłat na IKZE - nowe podwyższone  limity

W 2025 r. dopuszczalne jest odliczenie od dochodu składek opłacanych na IKZE - do 10 407,60 zł rocznie; w przypadku prowadzących działalność gospodarczą limit ten wynosi 15 611,40 zł.

więcej o uldze na IKZE

Wyższe limity wielu ulg podatkowych

Zmianie ulega m.in.:

• limit przychodów osoby niepełnosprawnej, których osiągnięcie pozwala na korzystanie z ulgi rehabilitacyjnej przez osobę na której taka osoba pozostaje utrzymaniu - 22 546,92 rocznie.
• limit przychodów osoby uczącej się w wieku do 25 lat, którego przekroczenie nie pozwoli rodzicowi korzystać z ulgi prorodzinnej lub też ograniczy prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko - 22 546,92 zł.

więcej o zmianach w PIT za 2024 r. rozliczanych w 2025 roku >

więcej o planowanych zmianach podatkowych na 2027 za 2026 rok >

Polecamy poradniki i kalkulatory podatkowe, ZUS związane z zmianami wprowadzanymi przez Nowy Polski Ład