tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
PROGRAM ZA JEDEN PIT
Masz firmę?Rozlicz PIT-36 w e-pity i korzystaj z programu do prowadzenia firmy i KSeF za darmo do końca 2026 roku
Deklaracja PIT-36 służy do rozliczania przychodów opodatkowanych według skali podatkowej (12% i 32%) bez pośrednictwa płatnika. Podatnicy samodzielnie obliczają i wpłacają zaliczki na podatek do urzędu skarbowego w tym formularzu. Deklaracja ta obejmuje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub pracy za granicą.
Podatnik zwolniony z podatku nie musi składać deklaracji, chyba że korzysta z określonych preferencji podatkowych. Obowiązek złożenia PIT-36 występuje mimo braku podatku do zapłaty w przypadku przekroczenia limitu przychodów 85 528 zł lub korzystania z ulg.
Do przychodów objętych obowiązkiem ewidencyjnym w PIT-36 (mimo zwolnienia z podatku) należą:
Osoby poniżej 26. roku życia składają PIT-36, gdy uzyskują przychody z tytułów wymagających samodzielnej zapłaty zaliczek. Wybór innej deklaracji jest konieczny w przypadku uzyskiwania wyłącznie przychodów opodatkowanych w inny sposób niż skala podatkowa (np. ryczałt lub podatek liniowy).
Rozlicz PIT-36 w e‑pity® i zyskaj rok księgowości za darmo
Wyślij PIT-36 za 2025, a w ramach promocji "KSeF i firmly za darmo na cały 2026 rok" zyskaj pełną automatyzację firmy. Aplikacja firmly sama wyliczy Twoje zaliczki na podatek i ZUS oraz zaksięguje faktury z KSeF. Obsłuży też wymagane w 2026 roku pliki JPK_PKPIR i JPK_ST, dzięki czemu Twój kolejny roczny PIT wyliczy się niemal automatycznie.
Wylicz wygodnie PIT-36 w Programie e‑pity® 2025/2026 i wyślij PIT online.
Termin złożenia deklaracji PIT-36 za rok 2025 upływa 30 kwietnia 2026 roku (środa). Data ta obowiązuje podatników prowadzących działalność gospodarczą według skali. Podatnik nie wybiera tej deklaracji, jeśli uzyskał wyłącznie dochody z zaliczkami pobranymi przez płatnika (np. z umowy o pracę lub zlecenia).
Rozliczenie deklaracji PIT-36 przez internet wymaga wykonania następujących kroków:
Skorzystaj z poniższego poradnika wideo, aby szybko wypełnić deklarację:
Podatnik wybiera deklarację PIT-36, gdy samodzielnie oblicza i wpłaca zaliczki na podatek dochodowy według skali. Obowiązek ten występuje, gdy w roku podatkowym podatnik prowadził:
Złożenie PIT-36 jest wymagane również w przypadku korzystania z kredytu podatkowego (na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT) lub rozliczania się w ciągu pięciu lat po jego zakończeniu.
Dodatkowo, formularz PIT-36 składają osoby, które uzyskały przychody:
Rozliczaj małą firmę w firmly – od faktury KSeF po automatyczne podatki i ZUS
Firmly prowadzi Cię przez cały proces: od szybkiego wystawienia darmowej e-faktury VAT (zgodnej z KSeF), aż po automatyczne wyliczenie podatków i składek ZUS. Niezależnie czy prowadzisz KPiR, czy Ryczałt, intuicyjna aplikacja zmienia wystawione dokumenty w gotowe rozliczenie. Obsługujemy wszystkie rodzaje faktur, przygotowane na obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Aplikacja mobilna firmly daje Ci dostęp do pełnej funkcjonalności z każdego miejsca.
Wystawiaj darmowe e-faktury KSeF w firmly
Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej stosują w 2025 roku dwa progi podatkowe: 12% oraz 32%. Konstrukcja podatku opiera się na kwocie wolnej od podatku wynoszącej 30 000 zł.
Wysokość podatku w zależności od dochodu przedstawia poniższa tabela:
|
Dochód roczny (podstawa opodatkowania) |
Stawka podatku i sposób wyliczenia |
|
do 120 000 zł |
12% minus kwota zmniejszająca podatek (3 600 zł)* |
|
powyżej 120 000 zł |
10 800 zł + 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł |
Podatnik składa dwie odrębne deklaracje, jeśli uzyskuje przychody opodatkowane różnymi formami opodatkowania. Łączenie formularzy (np. PIT-36 i PIT-28) jest konieczne, gdy obok działalności rozliczanej skalą występują:
Wybór formy opodatkowania w spółce osobowej wpływa na wszystkich wspólników oraz na inne aktywności gospodarcze podatnika. Należy pamiętać o dwóch kluczowych zasadach kolizyjnych:
Rozliczenie najmu na deklaracji PIT-36 jest możliwe wyłącznie, gdy najem stanowi składnik majątku pozarolniczej działalności gospodarczej. W takiej sytuacji podatnik traktuje czynsz jako przychód firmowy i łączy go z innymi przychodami z działalności.
Najem prywatny a PIT-36 Najem prywatny (niezwiązany z działalnością gospodarczą) nie podlega rozliczeniu na PIT-36. Od 2023 roku jedyną dopuszczalną formą opodatkowania najmu prywatnego jest ryczałt ewidencjonowany (PIT-28) ze stawkami 8,5% oraz 12,5% (od nadwyżki ponad 100 tys. zł). Rozliczenie najmu prywatnego według skali (PIT-36) jest błędem.
Deklaracja PIT-36 służy do odliczenia straty podatkowej, pod warunkiem że strata powstała ze źródła opodatkowanego skalą. Podatnik ma prawo obniżyć dochód o stratę z pięciu poprzednich lat podatkowych, stosując odpowiednie limity odliczeń (np. jednorazowo do 5 mln zł).
Wspólne rozliczenie na PIT-36 jest dopuszczalne, gdy przynajmniej jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą rozliczaną według skali. Warunkiem koniecznym jest istnienie wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy (lub od momentu zawarcia małżeństwa w trakcie roku).
Formularz PIT-36 umożliwia łączne opodatkowanie dochodów małżonków oraz rozliczenie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Wspólne zeznanie jest możliwe, gdy oboje małżonkowie podlegają opodatkowaniu skalą.
Wykluczenia ze wspólnego rozliczenia: Wspólne złożenie deklaracji jest błędne, gdy chociaż jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną:
Ważne: Opodatkowanie najmu prywatnego ryczałtem nie wyklucza możliwości wspólnego rozliczenia dochodów z pracy lub innej działalności na zasadach ogólnych.
Mechanizm wspólnego rozliczenia małżonków polega na zsumowaniu dochodów małżonków i opodatkowaniu ich połowy. Daje to następujące korzyści:
Status osoby samotnie wychowującej dziecko i prawo do preferencyjnego rozliczenia na PIT-36 przysługuje rodzicowi lub opiekunowi prawnemu, który w roku podatkowym faktycznie wychowywał dziecko samodzielnie.
Do tej grupy należą osoby o statusie:
Warunki dotyczące dziecka: Preferencja dotyczy dzieci:
Rodzic zobowiązany do doliczenia dochodów małoletnich dzieci do własnych dochodów musi złożyć deklarację PIT-36. Obowiązek ten występuje nawet wtedy, gdy rodzic bez tych dochodów rozliczałby się na formularzu PIT-37. Formularz PIT-36 jest w tym przypadku nadrzędny.
Wybór deklaracji zależy od tego, kto wypłacał wynagrodzenie:
Podatnik, który zlikwidował działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych w trakcie roku podatkowego, ma obowiązek złożyć zeznanie PIT-36. Formularz PIT-37 jest w tym przypadku niewłaściwy, nawet jeśli działalność była prowadzona tylko przez część roku.
Czego nie wykazuje się w PIT-36? Zeznanie nie obejmuje przychodów, które są wyłączone z opodatkowania skalą lub podlegają odrębnym ustawom. Do tej grupy należą przychody:
Deklarację PIT-36S składa się w celu rozliczenia podatkowego przedsiębiorstwa po śmierci przedsiębiorcy. Obowiązek ten dotyczy okresu od otwarcia spadku do momentu wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego lub wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy.
Formularz wypełniają wyłącznie osoby uprawnione do zarządzania przedsiębiorstwem w spadku:
Złożenie PIT-36S wymaga skreślenia zbędnej części nazwy formularza, co wskazuje na status przedsiębiorstwa w spadku. Deklaracja ta dotyczy również zmarłych wspólników spółek osobowych lub cywilnych.
Cudzoziemcy mogą opodatkować przychody w Polsce skalą podatkową, składając wniosek w zeznaniu PIT-36. Jest to możliwe, gdy podatnik ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w państwie UE, EOG lub w Konfederacji Szwajcarskiej, co potwierdza certyfikat rezydencji.
Wybór tego sposobu opodatkowania oznacza, że pobrany podatek zryczałtowany traktuje się jak zaliczkę na podatek dochodowy.
Wybór między PIT-36 a PIT-37 dla cudzoziemca:
Niektóre źródła przychodów wymagają złożenia deklaracji PIT-37, nawet jeśli zaliczki wpłacał sam podatnik (a nie płatnik). Dotyczy to specyficznych umów, które nie stanowią działalności gospodarczej.
Przykłady przychodów rozliczanych wyłącznie na PIT-37:
Rozliczenie tych źródeł na formularzu PIT-36 jest błędem, chyba że występują w zbiegu z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Portal podatkowy Ministerstwa Finansów nie umożliwia automatycznego wypełnienia deklaracji PIT-36 na podstawie danych od płatników. Podatnik musi uzupełnić te informacje samodzielnie.
Rozwiązaniem jest skorzystanie z programu e-pity, który posiada system importu danych. Program automatycznie wczytuje dostępne dane z usługi Twój e-PIT i pozwala uzupełnić je o brakujące informacje z działalności gospodarczej. Dzięki temu możliwe jest kompletne rozliczenie PIT-36 za 2025 rok na podstawie danych rządowych.
Podatnicy na zasadach ogólnych (skala podatkowa) mają prawo do szerokiego katalogu ulg. Dzielą się one na odliczenia od dochodu oraz odliczenia od podatku.
Odliczenia od dochodu (zmniejszają podstawę opodatkowania):
Odliczenia od podatku (zmniejszają sam podatek):
Preferencje podatkowe:
W rozliczeniu skalą podatkową składka zdrowotna wynosi 9% dochodu i jest nieodliczalna. Podatnik nie ma prawa pomniejszyć o nią podatku ani dochodu. Kwoty zapłaconych składek zdrowotnych zazwyczaj nie są wykazywane w głównym obliczeniu podatku.
Wyjątek – zwrot ulgi na dzieci: Składki zdrowotne wykazuje się w PIT-36 wyłącznie w procedurze "Dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci". Mechanizm ten działa, gdy podatek jest zbyt niski, aby odliczyć pełną kwotę ulgi na dzieci.
Podatnik ma prawo odzyskać nieodliczoną kwotę ulgi do wysokości sumy:
Wskazówka: W 2025 roku limit zwrotu jest równy sumie faktycznie zapłaconych składek, co dla przedsiębiorców na minimalnym ZUS może wynosić ok. 6 000 – 7 000 zł (zależnie od podstawy wymiaru), ale nie jest to stała, sztywna kwota dla każdego.
Podatnicy osiągający wysokie dochody muszą zweryfikować obowiązek zapłaty dodatkowego podatku. Danina solidarnościowa wynosi 4% i obejmuje nadwyżkę dochodów ponad kwotę 1 000 000 zł rocznie.
Podatnik zobowiązany do zapłaty daniny musi złożyć odrębną deklarację DSF-1 (wcześniej określana jako PIT-S/DSF) w terminie do 30 kwietnia. Danina ta nie jest częścią głównego formularza PIT-36, lecz stanowi osobne zobowiązanie podatkowe.
Wybór załączników zależy od rodzaju uzyskiwanych przychodów i korzystania z ulg. Do najczęstszych formularzy należą:
Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych (PIT-36) mają obowiązek dokumentowania zdarzeń gospodarczych. Podstawową formą ewidencji jest Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (PKPiR). Alternatywą dla większych podmiotów są Księgi Rachunkowe (pełna księgowość), obowiązkowe po przekroczeniu limitu 2 mln euro przychodów.
Uwaga: W przypadku najmu prywatnego (ryczałt) nie prowadzi się PKPiR, a jedynie ewidencję przychodów, co rozlicza się na PIT-28, a nie PIT-36.
Planowane i wchodzące w życie zmiany mają duży wpływ na sposób rozliczeń na PIT-36:
Podatnik nie ma obowiązku składania zeznania PIT-36, gdy działalność gospodarcza była zawieszona przez cały rok podatkowy i nie przyniosła żadnych przychodów. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji dotyczy sytuacji, w której przedsiębiorca nie osiągnął dochodu podlegającego opodatkowaniu skalą.
Wyjątki od reguły: Złożenie deklaracji jest konieczne, mimo zawieszenia działalności, w następujących przypadkach:
Urzędy Skarbowe weryfikują poprawność zeznań PIT-36 pod kątem spójności danych i terminowości wpłat. Kontrole najczęściej obejmują cztery kluczowe obszary:
Termin zapłaty zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto dochód. Przykładowo, zaliczkę za marzec należy wpłacić do 20 kwietnia.
Konsekwencje opóźnień: Brak wpłaty w terminie skutkuje powstaniem zaległości podatkowej. Podatnik jest wtedy zobowiązany do samodzielnego naliczenia i wpłacenia odsetek za zwłokę od niewpłaconych w terminie zaliczek.
Główna różnica między deklaracjami polega na sposobie odprowadzania zaliczek na podatek. Formularz PIT-37 jest przeznaczony dla osób, za które podatek oblicza zakład pracy (płatnik), natomiast PIT-36 służy podatnikom, którzy muszą samodzielnie obliczyć i wpłacić zaliczki do Urzędu Skarbowego.
Szczegółowe porównanie obu formularzy znajduje się w poniższej tabeli:
|
Kryterium |
PIT-36 (Działalność / Samodzielne wpłaty) |
PIT-37 (Praca / Płatnik) |
|
Dla kogo |
Osoby uzyskujące dochody opodatkowane samodzielnie (bez pośrednictwa płatnika). |
Osoby, za które zaliczki pobiera i odprowadza płatnik (np. pracodawca, ZUS). |
|
Samodzielne zaliczki |
Tak – podatnik sam oblicza i wpłaca zaliczki w trakcie roku. |
Nie – zaliczki odprowadza płatnik. |
|
Główne źródła dochodu |
Działalność gospodarcza, najem firmowy, dochody z zagranicy (bez polskiego płatnika). |
Umowa o pracę, zlecenie, dzieło, emerytura, renta, stypendia. |
|
Dochody z zagranicy |
Tak – dochody uzyskane bezpośrednio od zagranicznego pracodawcy. |
Nie – (chyba że uzyskane za pośrednictwem polskiego płatnika). |
|
Stawka podatku |
Skala podatkowa (12%, 32%) |
Skala podatkowa (12%, 32%) |
|
Wspólne rozliczenie |
Tak (z małżonkiem lub jako samotny rodzic). |
Tak (z małżonkiem lub jako samotny rodzic). |
|
Ewidencja księgowa |
Wymagana (np. KPiR dla działalności gospodarczej). |
Brak obowiązku prowadzenia ewidencji. |
|
Typowe załączniki |
PIT/B (działalność), PIT/ZG (zagranica), PIT/O, PIT/Z. |
PIT/O (ulgi), PIT/D, PIT-2K. |
Rozliczenia rocznego dokonuje Pan w deklaracji PIT 36 i PIT-28. Z tytuł sprzedaży mieszkania (zakupionego po 2016 r.) dodatkowo złożyć należy PIT-39. Jeśli mieszkanie nabyto wcześniej tj. do 2017 włącznie, wówczas przychodu ze sprzedaży nie trzeba deklarować w przed urzędem skarbowym.
Będzie to zależne od formy wypłaty tej renty. Generalnie jako rezydent jest Pan zobowiązany do wyszczególnienia wszystkich przychodów, również tych zagranicznych.
W takim przypadku składa Pani wyłącznie deklarację PIT-36, w której deklaruje Pani zarówno przychody z działalności, jak i z umowy o pracę. Tak, na deklaracji PIT-36 może Pani dokonać łącznego rozliczenia podatkowego z mężem (zakładam, że cały rok podatkowy jesteście Państwo małżeństwem i przez cały rok występuje między Wami ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej).
Tak, w takim przypadku nadal ma Pan obowiązek rozliczyć dochód w ramach zadeklarowanego źródła działalności gospodarczej i złożyć deklarację roczną – PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.
Tak, w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej zeznanie roczne na deklaracji PIT-36 należy złożyć w standardowym terminie (przedsiębiorca wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa). Należy ująć na nim wszelkie przychody, których obowiązek podatkowy przypadł w danym roku podatkowym, oraz odpowiednio koszty rozliczane w danym roku. Proszę pamiętać, że oprócz przychodów z działalności operacyjnej, w działalności mogą powstawać przychody finansowe (odsetki z rachunku) czy przychody ze zbycia środków trwałych. Takie przychody należy na bieżąco rozliczać w ramach działalności. Niemniej za okres objęcia zawieszeniem przedsiębiorca pozbawiony jest obowiązku wpłacania zaliczek na poczet prowadzonej działalności.
PIT-36 stanowi deklarację podatkową sporządzaną przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Przygotowują ją osoby, które zobowiązane są do rozliczenia samodzielnie bez pośrednictwa płatników zaliczki na podatek lub które opłacają samodzielnie podatek roczny z tytułu przychodów uzyskiwanych bez pośrednictwa płatników.
PIT-36 wybrać należy zatem w sytuacji, gdy z końcem lutego płatnik nie musi sporządzać na naszą rzecz PIT-11 lub PIT-R, a podatnik uzyskał przychody, które musi wykazać przed organem podatkowym.
PIT-36 wybierają również podatnicy, którzy łączą wiele źródeł przychodów, z których niektóre rozliczane są przez płatnika, a inne bez jego pośrednictwa, rozliczają stratę z lat poprzednich, doliczają przychody małoletnich dzieci, albo odliczają podatek minimalny z tytułu przychodów z budynków wielkopowierzchniowych.
Deklaracja nie dotyczy przychodów:
PIT-36 bardzo często kojarzy się z deklaracjami przedsiębiorców. Faktycznie - wypełniają ją przede wszystkim prowadzący działalność gospodarczą według skali podatkowej. Na PIT-36 rozlicza się również wielu innych podatników samodzielnie ustalający podatek i zaliczkę do zapłaty, np. dochody z pracy za granicą, działy specjalne produkcji rolnej, dochody niani.
PIT-36 należy złożyć w terminie od 1 stycznia do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym. Podatnicy, którzy w terminie nie przygotują i nie złożą deklaracji podlegają odpowiedzialności karnej skarbowej za czyn zabroniony i sankcję o wartości nie niższej niż 424,2 zł (1/10 minimalnego wynagrodzenia za pracę).
PIT-36 nie może być złożony poprzez usługę Ministerstwa Finansów Twój e-PIT automatycznie, z dniem 30 kwietnia, jeśli na deklaracji rozliczane są jakiekolwiek dochody, wykazywane samodzielnie, bez pośrednictwa płatników (np. w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą lub działami specjalnymi produkcji rolnej oraz podatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku).
W efekcie w przypadku takich podatników, jedną z form przygotowania PIT-36 pozostaje akceptacja deklaracji w usłudze Ministerstwa Finansów w terminie do 30 kwietnia, albo złożenie jej samodzielnie - po wypełnieniu w formie pisemnej.
Podatnik oczekujący na zwrot nadpłaconego podatku oczekiwać na ten zwrot powinien nie wcześniej niż od 15 lutego roku następującego po roku podatkowym. W tym dniu rozpoczyna biec termin, od którego organy podatkowe dokonują zwrotu nadpłaconego podatku. Na zwrot mają 45 dni w przypadku złożenia PIT-36 elektronicznie lub 3 miesiące - w przypadku przekazania deklaracji w tradycyjny, pisemny sposób. Samodzielne złożenie PIT-36 lub jego akceptacja przed 30 kwietnia w systemie Twój e-PIT pozwalają zatem przyspieszyć termin zwrotu podatku.
Jeśli podatnik złożył już deklarację, to zarówno przed, jak i po 30 kwietnia podatnik ma prawo dokonać jej korekty.
Deklaracja PIT-36 służy do przygotowania rocznego zestawienia przychodów, kosztów, dochodów wpłaconych zaliczek oraz wskazania w nim przysługujących podatnikowi ulg i odliczeń.
Deklarację wypełnia się wartościami wskazanymi w informacjach PIT-11 lub PIT-R przekazanymi przez płatników oraz dodatkowo wartościami wynagrodzeń i przychodów, które uzyskiwane są bez pośrednictwa płatników.
Podatnicy, którzy rozliczają wyłącznie PIT-11 i PIT-R, swoje wynagrodzenia rozliczać powinni na PIT-37. Jedynie w szczególnych wypadkach złożą wówczas PIT-36 (np. gdy doliczają straty, rozliczają przychody z zagranicy oraz doliczają dochody małoletnich dzieci czy też wykazują podatek minimalny).
Poszczególne pola i części PIT-36 służą wykazaniu właściwych kwot przez podatnika. Wypełnić należy wyłącznie te pola, które są przeznaczone dla podatnika - pozostałe nie muszą być uzupełniane.
Po wypełnieniu kwot przychodów, kosztów, wpłaconych zaliczek oraz odliczeń od dochodu, podatnik musi na ich podstawie wylić podatek do zapłaty, którego wysokość ustala się według skali podatkowej. Wartość przychodów i kosztów z poszczególnych źródeł sumuje się i od tej wartości odlicza ulgi podatkowe, następnie oblicza podatek i kwotę zmniejszającą podatek, a od takiego wyniku odejmuje ulgi i odliczenia odliczane od podatku (np. ulgę na dziecko, abolicyjną).
PIT-36 zmusza też do często do skorzystania z szeregu załączników:
Wypełnieniu PIT-36 za każdym razem towarzyszyć musi złożenie podpisu pod deklaracją. W przypadku przygotowania deklaracji elektronicznie, podpis składany jest poprzez szereg danych autoryzujących podatnika lub poprzez skorzystanie z e-podpisu. W przypadku deklaracji składanej w formie pisemnej podatnik musi pamiętać, by ostatnią stronę deklaracji opatrzyć własnoręcznym podpisem.
Deklaracja PIT-36 przygotowywana jest i składana przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z rocznym rozliczeniem PIT.
Deklarację składa osoba - podatnik, która w danym roku uzyskiwała przychody opodatkowane bez pośrednictwa płatnika, tzn. samodzielnie odpowiedzialna jest za obliczenie i zapłatę zaliczek w trakcie roku lub za zapłatę podatku rocznego bez konieczności opłacania zaliczek w trakcie roku.
PIT-36 składany jest w związku z następującymi źródłami przychodów:
Osoby, które rozliczają inne źródła przychodów, zależności od ich rodzaju składają:
PIT-36 może zostać przesłany do urzędu skarbowego za pośrednictwem internetu. Jest to znacznie korzystniejsza forma niż tradycyjne przygotowanie zeznania na papierze. Powoduje bowiem skrócenie czasu oczekiwania na zwrot nadpłaconego podatku - ze standardowych 3 miesięcy, do maksymalnie 45 dni.
PIT-36 przez internet złożyć można za pomocą:
Jeśli deklaracja ma być wykorzystana w systemie Twój e-pit, konieczne jest podanie szeregu danych do logowania się do usługi, następnie wysyłki przygotowanej deklaracji tj.:
Jeżeli kwota nadpłaty/podatku do zapłaty wynosi „0” (zero) – zalogować można się się przez login.gov.pl lub aplikację mObywatel. Przez aplikację mObywatel logować można się również, jeśli podatnik nie pamięta powyższych danych identyfikujących podatnika.
W przypadku wysyłki PIT-36 bez użycia usługi Ministerstwa Finansów Twój e-PIT, konieczna jest wyłącznie część tych danych:
Korzystając z aplikacji e-pity kolejny rok, dane te pozostaną dla Ciebie dostępne na twoim komputerze i pojawią się automatycznie w trakcie wypełniania Twojej deklaracji.
Jeśli podatnik nie posiada aplikacji mObywatel i nie pamięta danych z poprzednich lat, może skorzystać przy podpisywaniu deklaracji również z e-podpisu.
Zasiłek chorobowy jest elementem przychodu który może być wypłacany albo przez płatnika, albo przez zakład ubezpieczeń zdrowotnych. Zależy to od tego, jaki jest tytuł wypłaty zasiłku (czy jest to umowa o pracę, czy też zlecenie lub działalność gospodarcza,czy też inna aktywność zawodowa podlegająca ubezpieczeniu) oraz po jakim czasie od momentu rozpoczęcia zwolnienia chorobowego realizowana jest wypłata (wówczas róznicowane jest świadczenia na wynagrodzenie chorobowe oraz na zasiłek chorobowy).
Zasiłek chorobowy wypłacany przez ZUS potwierdzany jest informacją PIT-11A przesyłaną podatnikowi do końca lutego roku następującego po rozliczanym roku. W deklaracji takie świadczenie wpisać należy w wiersz “inne źródła przychodów”.
Mimo, że zasiłek chorobowy wypłacany jest z tytułu pozostawania zatrudnionym albo wykonywania jakiejś konkretnej aktywności zawodowej, stanowi on osobne źródło, które powinno być wykazywane w polach “inne źródło przychodów”.
Ustawa o PIT w art. 20 wskazuje na cały szereg kwot, które wykazywane są w wierszu inne źródła. Za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż uzyskiwane z działalności gospodarczej, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów.
Zeznanie roczne PIT-36 składają głównie podatnicy, którzy dochody z działalności gospodarczej rozliczają na zasadach ogólnych (skala podatkowa). Nie przysługuje im prawo do odliczania zapłaconych składek zdrowotnych od podatku ani od dochodu, dlatego kwoty zapłaconych składek nie wpisuje się do druku zeznania rocznego. Tylko w sytuacji, gdy wyliczony podatek jest zbyt niski, by można było od niego odliczyć całą przysługującą ulgę na dzieci, podatnik wykazuje łączną kwotę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i składek zdrowotnych w sekcji “Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci” i może odzyskać część tych kwot w formie ulgi.
Skutecznie zmienił formę opodatkowania, ale tylko na rok
Formę opodatkowania dochodów osiągniętych w 2022 r. można było zmienić w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za ten rok. Jednak zmiana dokonana w tym trybie nie dotyczy następnych lat.
Orzeczenie uzyskane w ciągu roku podatkowego od razu uprawnia do ulgi
Fakt uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności w ciągu roku podatkowego nie jest przeszkodą do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu podatkowym składanym za ten rok.
Utracone wadium nie jest kosztem podatkowym
Wydatki, których poniesienie wynika z zawinienia podatnika, braku należytej staranności lub braku nadzoru nie mogą być zaliczane do kosztów podatkowych - uznał Dyrektor KIS.
