Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Podatniczka chce wykorzystywać w działalności gospodarczej nieruchomość mieszkalną, której współwłaścicielami są jej dzieci. Dyrektor KIS wyjaśnił konsekwencje tej decyzji w podatku dochodowym oraz w VAT.
Czynna podatniczka VAT prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. wynajem krótkoterminowy i zakwaterowanie (PKD 55.20.Z).
Kobieta jest współwłaścicielką lokalu mieszkalnego w udziale 4/6. Pozostałe udziały należą do jej pełnoletniego syna (1/6) oraz do jej małoletniego syna (1/6). Kobieta planuje przeznaczyć ten lokal wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych VAT (niekorzystających ze zwolnienia z VAT). Nie podjęła jeszcze decyzji, czy będzie to usługa zakwaterowania ze stawką 8%, czy najem komercyjny ze stawką 23%, jednak lokal będzie generował sprzedaż opodatkowaną VAT, a nie sprzedaż zwolnioną przedmiotowo. Lokal nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ponieważ stan techniczny lokalu jest zły, aby przygotować go do prowadzenia działalności, koniecznie jest poniesienie wydatków na:
W lokalu planowane są to wyłącznie prace odtworzeniowe (remontowe), które nie zmieniają jego parametrów użytkowych, technicznych ani kubatury, tylko przywracają jego pierwotną zdolność użytkową.
Podatniczka dysponuje udziałem własnym w lokalu (4/6), z pełnoletnim synem zawarła umowę nieodpłatnego użyczenia udziału (1/6), złożyła też do Sądu Rodzinnego wniosek o zgodę na użyczenie udziału małoletniego syna (1/6). Ponieważ Sąd nie przychylił się do tego wniosku (uznał, że planowana czynność nie przynosi bezpośredniej korzyści majątkowej dziecku), podatniczka zamierza złożyć nowy wniosek - o zezwolenie na dokonanie czynności przekraczającej zakres zwykłego zarządu, polegającej na zawarciu odpłatnej umowy najmu 1/6 udziału małoletniego syna na rzecz jej firmy za rynkową stawką czynszu. Kobieta spodziewa się, że postępowanie sądowe zakończy się w III kwartale 2026 r., wtedy też zostanie podpisana umowa najmu udziału i wtedy rozpocznie się wynajem lokalu.
Kierując się rachunkiem ekonomicznym, podatniczka podjęła decyzję o rozpoczęciu prac remontowych przed uzyskaniem zgody sądu na podpisanie umowy najmu. 100% kosztów remontu i utrzymania lokalu ponosi obecnie ze środków obrotowych JDG. W przyszłości natomiast będzie czerpała z lokalu 100% przychodów.
Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej najpierw odniósł się do możliwości uwzględnienia w podatkowych kosztach wydatków, których celem jest przystosowanie lokalu do prowadzenia w nim działalności gospodarczej. Zwrócił uwagę, że remont jest przeprowadzany przed oddaniem lokalu do używania i że jest to niezbędne, aby lokal był kompletny i zdatny do użytku. Oznacza to, że takie wydatki co do zasady powinny zwiększać wartość początkową środka trwałego. Ponieważ jednak lokale mieszkalne nie podlegają amortyzacji ani ujęciu w ewidencji środków trwałych, poniesione na ten cel wydatki nie będą mogły być uznane za koszty uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej. Kosztem nie będą więc wydatki poniesione na materiały i usługi budowlane, wydatki na „wymianę białego montażu”, wydatki na narzędzia i akcesoria, które zużywają się w trakcie trwania remontu oraz związane z remontem wydatki na utylizację odpadów.
Wydatki na zakup wyposażenia lokalu, które zostały poniesione w całości przez wnioskodawczynię i mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, spełniają przesłankę zasadności zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Takie wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania wyposażenia do używania (o ile jego wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł. Zatem w sytuacji, kiedy wyposażenie zostanie oddane do używania po uzyskaniu zgody Sądu, te wydatki będą w całości stanowić koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.
Również comiesięczny czynsz najmu, płacony na rzecz małoletniego dziecka na podstawie odpłatnej umowy najmu (zawartej przez reprezentanta dziecka po uzyskaniu zgody Sądu) jako koszt spełniający przesłanki z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT stanowi koszt uzyskania przychodów w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.
Dyrektor KIS wskazał też, że opłacanie czynszu za lokal i związanych z użytkowaniem lokalu mediów w części dotyczącej udziału małoletniego syna we współwłasności lokalu jest czynnością mieszczącą się w granicach zwykłego zarządu majątkiem małoletniego. Z opisu przedstawionego przez podatniczkę wynika, że tylko ona będzie wynajmowała lokal w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, to ona będzie uzyskiwała z tego tytułu w całości przychody podlegające opodatkowaniu, a sam wynajem nastąpi dopiero po uzyskaniu zgody Sądu. Ponieważ takie wydatki mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, są ponoszone przez przedsiębiorcę w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów i zostały właściwie udokumentowane, stanowią koszt uzyskania przychodów w pełnej wysokości.
Z kolei analizując konsekwencje prowadzonych działań w podatku VAT Dyrektor KIS uznał, iż całokształt okoliczności wskazuje, że podatniczka podejmuje działania przygotowawcze zmierzające do rozpoczęcia świadczenia usług najmu krótkoterminowego opodatkowanych podatkiem VAT. Jej zamiarem od początku jest wykorzystywanie całego lokalu wyłącznie do działalności opodatkowanej, ponoszone wydatki mają charakter racjonalny gospodarczo i są niezbędne dla przygotowania lokalu do najmu, zaś brak prawomocnego rozstrzygnięcia Sądu nie oznacza braku związku ponoszonych wydatków z przyszłą działalnością opodatkowaną. Fakt, że podatniczka rozpocznie działalność opodatkowaną dopiero po uzyskaniu tytułu prawnego do całości lokalu nie stoi na przeszkodzie bieżącego odliczania VAT od wydatków, które tej przyszłej działalności opodatkowanej mają służyć wyłącznie i w całości.
Podatniczce przysługuje więc prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup materiałów budowlanych, wyposażenia oraz narzędzi związanych z remontem lokalu o ile:
Dyrektor KIS podkreślił też, że prawo do odliczenia podatku naliczonego jest oceniane na moment nabycia towarów i usług, przy uwzględnieniu deklarowanego zamiaru ich wykorzystania do działalności opodatkowanej. Gdyby w przyszłości doszło do zmiany przeznaczenia lokalu lub wydatków, w szczególności gdyby lokal nie został wykorzystany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT albo został wykorzystany do czynności zwolnionych od podatku lub do celów prywatnych, podatniczka może być zobowiązana do dokonania korekty uprzednio odliczonego podatku - wskazał.
Mąż kupił samochód, żona ma prawo do amortyzacji
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT1-1.4012.125.2026.4.RG z 14 maja 2026 r., indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.134.2026.4.MAP z 15 maja 2026 r.
