Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Dyrektor KIS wyjaśnił w indywidualnej interpretacji konsekwencje podatkowe otrzymania wynagrodzenia za wykonaną usługę w ramach działalności gospodarczej w walucie wirtualnej, a następnie ustalił metodę rozliczenia sprzedaży tej waluty.
Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i w jej ramach świadczy usługi tłumaczeń, które są opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%. Planuje jednak rozszerzenie zakresu działalności o świadczenie usług zarządzania projektami IT (PKWiU 70.22.20.0) na rzecz nowego kontrahenta z Ukrainy. Strony nie podpisały odrębnej umowy o świadczenie usług, a jedynym podpisanym dokumentem regulującym współpracę jest umowa o poufności, która określa m.in. zasady wzajemnych rozliczeń. Zgodnie z tą umową:
Przedsiębiorca zamierza dokumentować przychód za usługi poprzez samodzielne wystawianie jednostronnych faktur w swoim systemie księgowym na dane kontrahenta. Natomiast otrzymywaną kryptowalutę planuje niezwłocznie zbywać na giełdzie za walutę tradycyjną (PLN), a uzyskaną kwotę przelewać na rachunek bankowy działalności. W związku z tym wystąpił o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o skutki podatkowe otrzymywania zapłaty za wykonywane usługi w formie waluty wirtualnej. Jest zdania, że jeśli przychód ze sprzedaży waluty wirtualnej na giełdzie zostanie w pełni zrównoważony przez koszt jej uzyskania (równy wartości przychodu zaliczonego uprzednio do przychodów z działalności gospodarczej), to dochód wykazywany w rocznej deklaracji PIT-38 i podlegający opodatkowaniu stawką 19% wyniesie 0 PLN.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zauważył, że wykonanie przez przedsiębiorcę usługi na rzecz kontrahenta będzie skutkowało powstaniem przychodu z działalności gospodarczej. Tym przychodem będzie wynagrodzenie należne przedsiębiorcy z tytułu wykonania usługi i określone na wystawianej przez niego fakturze. Dla rozpoznania przychodu nie ma znaczenia, czy wynagrodzenie zostało faktycznie otrzymane ani w jakiej formie przedsiębiorca je otrzyma. Przychodami z działalności gospodarczej są bowiem przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Ponieważ przedsiębiorca wybrał dla przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychody te będą podlegały opodatkowaniu według właściwej stawki ryczałtu.
Dyrektor KIS wskazał następnie, że dochody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej są rozliczane w trybie wskazanym w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu, zaś dochodem z odpłatnego zbycia walut wirtualnych jest osiągnięta w roku podatkowym różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 14-16 ustawy. Natomiast, zgodnie z art. 22 ust. 14 ustawy, kosztami uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej są udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej.
Uzyskanie przez wnioskodawcę waluty wirtualnej będzie miało charakter jej odpłatnego nabycia. Jego wydatkiem poniesionym bezpośrednio na nabycie waluty wirtualnej będzie wartość wierzytelności, którą uznał za uregulowaną w wyniku uzyskania waluty wirtualnej, a więc wartość wynagrodzenia należnego z tytułu zrealizowanych usług. Ta wartość będzie kosztem uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, o którym mowa w art. 22 ust. 14 ustawy o PIT. Koszt ten, co do zasady, będzie potrącalny w roku podatkowym, w którym zostały poniesiony.
Dyrektor KIS potwierdził następnie, że jeśli wartość osiągniętych przez wnioskodawcę przychodów ze zbycia waluty wirtualnej będzie równa wartości kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podlegających potrąceniu w tym roku podatkowym, to nie uzyska on w danym roku podatkowym dochodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej. Wciąż jednak będzie zobowiązany do wykazania przychodów i kosztów dotyczących odpłatnego zbycia waluty wirtualnej w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-38.
Poszkodowana przez oszustów zapłaci podatek
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT1.4011.527.2026.2.DB z 14 września 2026 r.
