Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Przychód podatkowy powstaje w momencie sprzedaży kryptowalut. Nie ma przy tym znaczenia, czy podatnikowi udało się wypłacić uzyskane ze sprzedaży środki - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatniczka nieprowadząca działalności gospodarczej w zakresie obrotu walutami wirtualnymi ulokowała w tych aktywach swoje prywatne oszczędności. Platforma (giełda) do wymiany walut wirtualnych, z której usług korzystała, okazała się jednak narzędziem służącym do popełnienia przestępstwa (oszustwa). W konsekwencji podatniczka utraciła dostęp do:
Podatniczka nie ma pewności, czy jej kryptowaluty faktycznie znajdowały się na giełdzie, czy też zapisy w systemie informatycznym były jedynie pustym obrazem cyfrowym niepokrywającym się z rzeczywistymi zasobami portfeli giełdowych. W związku z zaistniałą sytuacją kobieta zamierza złożyć zamierza złożyć zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa. Wystąpiła też o indywidualną interpretację podatkową, aby uzyskać potwierdzenie, że:
Jej zdaniem skoro platforma okazała się narzędziem przestępstwa, a rzekomo dostępne prawne środki płatnicze (środki fiat) widniejące w systemie są niemożliwe do wypłaty i ich istnienie jest kwestionowane, to nie doszło do faktycznego przysporzenia majątkowego. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodem są bowiem środki pieniężne otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika. Podatek dochodowy nie może natomiast być naliczany od fikcyjnych zapisów księgowych będących elementem procederu przestępczego. Podatniczka powołała się też na indywidualną interpretację podatkową ze stycznia 2026 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.859.2025.2.SJ), w której wyjaśniono, że wydatki na nabycie walut wirtualnych pozostają kosztem uzyskania przychodu nawet w przypadku kradzieży tych walut.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się w tym stanowiskiem tylko częściowo. W interpretacji wskazał, że, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej uważa się za przychody z kapitałów pieniężnych. Z kolei art. 17 ust. 1f tej samej ustawy precyzuje, że przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną. Przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej powstaje więc w momencie wymiany waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, zaś dla momentu powstania takiego przychodu nie ma znaczenia fakt wypłaty podatnikowi środków należnych za zbytą walutę wirtualną lub postawienia ich do dyspozycji podatnika. Dla celów podatkowych operacja wymiany waluty wirtualnej na środki płatnicze dokonana przez giełdę kryptowalut powoduje powstanie przychodu z odpłatnego zbycia takiej waluty w momencie realizacji transakcji. Stanowisko wnioskodawczyni w tym punkcie jest więc nieprawidłowe.
Kosztami uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej są natomiast, zgodnie z art. 22 ust. 14 ustawy, udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej. Te koszty co do zasady są potrącane w roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Jeśli jednak w danym roku podatkowym ich wartość przekracza wartość uzyskanych przez podatnika przychodów z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, to nadwyżka kosztów nad przychodami jest przenoszona do rozliczenia jako koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej w następnym roku podatkowym. Uznanie wydatków na nabycie danej waluty wirtualnej za koszt uzyskania przychodów nie ma więc bezpośredniego związku z uzyskanym przychodem z odpłatnego zbycia tej waluty wirtualnej. Podatniczka jest więc zobowiązana do wykazania w PIT-38 wydatków na nabycie waluty wirtualnej jako kosztów uzyskania przychodu, mimo że utraciła te waluty w wyniku oszustwa - rozstrzygnął Dyrektor KIS.
Wydatki poniesione przez spadkodawcę nie są kosztem podatkowym spadkobiercy
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-3.4011.399.2026.1.AK z 23 czerwca 2026 r.
