Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Właścicielowi samochodu osobowego przysługuje tylko jeden limit odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci pozostających na jego utrzymaniu.
Podatnik ma na utrzymaniu dwójkę małoletnich dzieci, które w 2025 r. nie uzyskały dochodów. Mężczyzna jest też właścicielem samochodu osobowego i w 2025 r. ponosił wydatki na używanie tego samochodu na potrzeby związane z niepełnosprawnością dzieci (przejazdy na rehabilitację, terapie, wizyty lekarskie). Ponieważ podatnik uzyskiwał w 2025 r. dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce pozwalające na skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej (dochody z umowy o pracę opodatkowane na zasadach ogólnych), zamierza w rocznym zeznaniu podatkowym za ten okres skorzystać z odliczenia z tytułu używania samochodu osobowego. Art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje bowiem możliwość obniżenia podstawy obliczenia podatku o kwoty wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione przez podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Z kolei przepis art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy zalicza do tej kategorii wydatki poniesione na używanie należącego do podatnika samochodu osobowego - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Podatnik jest zdania, że na każde niepełnosprawne dziecko pozostające na jego utrzymaniu powinien przysługiwać mu odrębny limit odliczenia w wysokości 2280 zł rocznie. Mężczyzna wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Z tym stanowiskiem nie zgodził się jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W interpretacji najpierw przypomniał, że do odliczenia od dochodów wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne uprawnieni są m.in. podatnicy utrzymujący dzieci posiadające orzeczenia o niepełnosprawności. Nie jest przy tym konieczne dysponowanie orzeczeniem przez cały rok, a fakt wydania orzeczenia o niepełnosprawności dopiero w trakcie danego roku podatkowego nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczeń wydatków na cele rehabilitacyjne za ten rok. Odliczeniu co do zasady podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia, chyba że w orzeczeniu wskazano, że niepełnosprawność powstała wcześniej.
Następnie, odnosząc się do przywołanego we wniosku o interpretację przepisu art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT, podkreślił, że wskazana w nim kwota 2280 zł jest maksymalną kwotą, jaka może zostać odliczona za dany rok podatkowy w związku z poniesieniem wydatków związanych z użytkowaniem samochodu. Użycie przez ustawodawcę wyrażenia „w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł”, a nie „w wysokości 2280 zł” wskazuje, że wysokość odliczenia jest uzależniona od częstotliwości używania samochodu. Kwota 2280 zł nie jest bowiem odliczeniem z tytułu bycia osobą niepełnosprawną lub posiadania na utrzymaniu osoby niepełnosprawnej, lecz z tytułu używania samochodu osobowego do wskazanych w ustawie celów. Osobie fizycznej przysługuje jeden limit z tytułu odliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego, nawet jeżeli ma na utrzymaniu jedną, dwie czy więcej osób niepełnosprawnych.
Dyrektor KIS przypomniał też, że w przypadku wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego do limitu zalicza się nie tylko koszty zużytego paliwa, ale i koszty utrzymania samochodu, takie jak koszty przeglądów technicznych, napraw, zakupu części czy obowiązkowego ubezpieczenia OC. Podatnik nie musi posiadać dokumentów potwierdzających wysokość poniesionych wydatków. Na żądanie organów podatkowych musi natomiast przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Będą nimi np. orzeczenie o niepełnosprawności oraz dowód rejestracyjny samochodu. Organ podatkowy może też domagać się od podatnika przedstawienia okoliczności, w jakich zostały poniesione te wydatki.
O prawie do ulgi decyduje związek zakupu z niepełnosprawnością
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT2.4011.79.2026.2.MD z 1 kwietnia 2026 r.
