Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Dyrektor KIS potwierdził prawo podatnika do uwzględnienia strat poniesionych w poprzednich latach przy wyliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. Zastrzegł jednak, że strata musi pomniejszać dochody z tego samego tytułu, a możliwość jej odliczenia jest ograniczona czasowo.
Podatnik od 2012 r. prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W latach 2015, 2016, 2017, 2018 i 2019 poniósł stratę z działalności gospodarczej, a w latach 2016, 2018 i 2019 - stratę z dochodów kapitałowych. Z kolei w rocznych rozliczeniach podatkowych za rok 2021 i za rok 2022 wykazał dochody przekraczające 1 mln zł (łącznie z działalności gospodarczej i z dochodów kapitałowych). Zobowiązywało go to do opłacenia daniny solidarnościowej za każde z tych lat. Przy ustalaniu jej podstawy podatnik nie odliczał poniesionych w poprzednich latach strat. Chciałby jednak dokonać korekty obu tych zeznań i ubiegać się o zwrot nadpłaconych kwot daniny solidarnościowej. W korekcie rozliczenia za rok 2021 podatnik planuje uwzględnienie strat z działalności gospodarczej z lat 2015-2019, natomiast w korekcie rozliczenia za rok 2022 - strat z dochodów kapitałowych z lat 2016, 2018 i 2019. Podatnik wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że takie postępowanie będzie prawidłowe. We wniosku powołał się m.in. na wyroki sądów administracyjnych i na wydane wcześniej indywidualne interpretacje, które potwierdzały prawo podatników do uwzględnienia straty z poprzednich lat przy ustalaniu wysokości daniny solidarnościowej.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że do zapłaty daniny solidarnościowej są zobowiązane osoby fizyczne, których roczny dochód przekroczył 1 mln zł. Wysokość daniny to 4% podstawy obliczenia, którą stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów m.in. z pracy najemnej, działalności gospodarczej i zysków kapitałowych, pomniejszona m.in. o składki na ubezpieczenie społeczne. Podkreślił też, że w ocenie sądów administracyjnych przyjmuje się, że przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę obliczenia daniny solidarnościowej należy uwzględniać prawo do odliczenia strat poniesionych z tych źródeł w latach ubiegłych - gdyby intencją ustawodawcy było uniemożliwienie odliczenia straty z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, to taka regulacja zostałaby wprost wskazana w przepisach ustawy PIT.
Zasady pomniejszania dochodu o straty z lat ubiegłych zostały określone w art. 9 ust. 3 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią stratę można odliczyć od dochodów z tego samego źródła przychodów osiągniętych w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych - do wysokości określonego w tym przepisie limitu. Oznacza to, że podatnik nie może:
Ma natomiast prawo do:
Danina solidarnościowa to obciążenie, do którego stosuje się straty z lat poprzednich
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.72.2025.1.RS z 10 marca 2025 r.
