Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Mimo stałego zameldowania i stałej pracy w Niemczech centrum interesów życiowych podatnika wciąż znajduje się w Polsce. Decydują o tym więzi rodzinne i posiadane tu składniki majątku - wynika z indywidualnej interpretacji.
O indywidualną interpretację wystąpił podatnik, który od 2001 roku jest zatrudniony w Niemczech na umowę o pracę. Mężczyzna wynajmuje w tym kraju mieszkanie, ma tam stałe zameldowanie, posiada niemieckie prawo jazdy, jest właścicielem samochodu, za który opłaca podatek drogowy i ubezpieczenie, podlega też nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Równocześnie jest zameldowany w Polsce, jest tu współwłaścicielem mieszkania, posiada lokatę bankową, a w Polsce mieszka jego żona. Podatnik przyjeżdża do Polski w odwiedziny, na urlopy i na święta. Łącznie spędza tu jednak mniej niż 183 dni w roku.
W październiku 2024 r. mężczyzna nabył prawo do polskiej emerytury i zaczął ją otrzymywać. Dlatego wystąpił o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się, jak powinien rozliczyć podatek w Polsce. Jest zdania, że nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu można podlegać tylko w jednym kraju, dlatego w Polsce podlega wyłącznie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i przy rozliczeniach z polskim urzędem skarbowym nie musi uwzględniać zarobków uzyskanych w Niemczech.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że o zakresie ciążącego na podatniku obowiązku podatkowego decyduje jego miejsce zamieszkania. Podatnicy, którzy mają miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł tych przychodów. Z kolei zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1a ustawy o PIT za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę, która ma na jej terytorium centrum interesów osobistych bądź gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na jej terytorium dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Te przesłanki są oddzielone spójnikiem „lub”, dlatego wystarczy spełnienie jednej z nich, aby uznać, że osoba posiada miejsce zamieszkania w Polsce.
Dyrektor KIS wskazał następnie, że w sytuacji, gdy:
należy przyjąć, że wnioskodawca posiada w Polsce centrum interesów osobistych, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o PIT, a w konsekwencji - także nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
Zgodnie z zapisami polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w tej sytuacji dochód ze stosunku pracy uzyskany w Niemczech jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Do dochodu uzyskanego w Polsce należy natomiast zastosować metodę wyłączenia z progresją, a więc uwzględnić dochody z Niemiec do ustalenia stopy procentowej, według której podatnik powinien zapłacić podatek od emerytury otrzymywanej w Polsce.
Niemcy - podatek PIT z tytułu zarobków z umowy o pracę lub zlecenie za granicą
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.103.2025.3.KP z 4 kwietnia 2025 r.
