Ulga dotycząca Żołnierzy Obrony Terytorialnej (WOT) i Aktywnej Rezerwy

Od 1 stycznia 2025 roku możliwe jest korzystanie z odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty:

• 12 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 15 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 2 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 18 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 3 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 21 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 4 lata nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie;
• 24 000 złotych, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 5 lat nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie.

Policz ulgę na Internet w Programie e-pity 2024, zadbaj o wysokość zwrotu
Nie musisz liczyć ulgi na Internet w PIT za 2024 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojej ulgi Internetowej i zwrotu podatku kompleksowo, także z uwzględnieniem nowej kwoty wolnej od podatku w PIT. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku do 45 dni. 
Ulgę na Internet wylicz w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez podatnika w roku podatkowym z prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Odliczać nie można jej od innych dochodów przedsiębiorcy.

W przypadku gdy podatnik poniósł w tym źródle za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu osiągniętego przez podatnika w tym źródle jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, podatnik może dokonać odliczenia, w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości dochodu osiągniętego w ramach działalności gospodarczej. 

Warunek nieprzerwanej służby wojskowej

Okresu służby żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub żołnierza aktywnej rezerwy, ustala się na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym. Oznacza to, że osoba zatrudniona przez część roku może dać również prawo do ulgi. W efekcie należy sprawdzić:

• na dzień rozwiązania umowy należy ustalić, ile pełnych lat wstecz pełniona była służba (np. jeden rok i 3 dni traktuje się jako 1 rok) - jeśli przekroczy ona rok - ulga przysługuje w podstawowym wymiarze, jeśli limit ten osiągnięty będzie w wymiarze wyższym - przysługuje ona odpowiednio w stopniu właściwym,
• jeśli umowa nie uległa rozwiązaniu - ilość pełnych lat wstecz pełnienia służby ustala się na dzień 31 grudnia.

Natomiast jeżeli żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy był zatrudniony w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 kwoty przysługującej przedsiębiorcy ulgi, za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia. Pełny miesiąc kalendarzowy nie oznacza przy tym 30 dni, lecz okres od 1 dnia do 30/31 (luty - 28 dni) dzień danego miesiąca - zgodnie z kalendarzem. 

Warunki korzystania z ulgi dotyczącej zatrudnienia żołnierzy

Ulga przysługuje wyłącznie w stosunku do osób zatrudnionych w oparciu o umowę o pracę. 

Ulga dotyczy przedsiębiorcy - zatrudniającego, a nie osoby, która świadczy pracę. W efekcie to przedsiębiorca ma uzyskać wymierny efekt skorzystania z odliczenia. 

Z ulgi skorzystać może wyłącznie przedsiębiorca opodatkowany na zasadach ogólnych (skala podatkowa). Nie stosuje się jej do opodatkowanych liniowo oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.  

Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza Terytorialnej Służby Wojskowej lub żołnierza Aktywnej Rezerwy, któremu, zgodnie z umową o pracę, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę. 

Służba wojskowa lub aktywna rezerwa w sposób nieprzerwany

Terytorialna służba wojskowa odbywa się w jednostce wojskowej, w określonych przez dowódcę dniach - rotacyjnie, zazwyczaj raz w miesiącu przez 2 dni w czasie wolnym od pracy (np. weekendy) oraz dyspozycyjnie - poza jednostką wojskową, w miejscu zamieszkania lub pracy, co pozwala na kontynuowanie dotychczasowego życia. 

Podwyższenie kwoty odliczenia o współczynnik wielkości przedsiębiorstwa

Mikroprzedsiębiorcy lub mali przedsiębiorcy mogą podwyższać kwoty ulgi o współczynnik 1,5.

Pracodawcy zatrudniający przez cały rok podatkowy co najmniej 5 pracowników, którzy jednocześnie nie są mikroprzedsiębiorcami lub małymi przedsiębiorcami, mogą podwyższać ww. kwoty o współczynnik 1,2.