tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Oprócz składek na ubezpieczenie społeczne podatnicy uzyskujący przychody mogą być zobowiązani do zapłaty do ZUS składek na ubezpieczenie zdrowotne. Zasadą jest, że składka uzależniona jest od wartości przychodu (lub dochodu). W szeregu przypadków podstawą jej ustalenia jest kwota stała, uzależniona od średniego wynagrodzenia, którego wysokość wskazuje GUS.
Prawo do odliczenia zapłaconej składki w zeznaniu podatkowym w 2025 r. kształtuje się w sposób jednolity przez cały rok.
Osoby na etacie oraz wszystkie inne rozliczające swoje dochody według zasad ogólnych - skalą podatkową - nie są uprawnione do odliczania od dochodu lub podatku zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Nie przysługuje im zatem ulga z tytułu zapłacenia składki na ubezpieczenie zdrowotne.
U osób opodatkowanych skalą podatkową, które przychód obniżają o koszty jego uzyskania, składka nie może również stanowić kosztu uzyskania.
Prawo do odliczenia zapłaconej składki w zeznaniu podatkowym w 2025 r. u podatników opodatkowanych liniowo kształtuje się następująco:
Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »
Przychody, z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtowo mogą być pomniejszone o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w tym za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Prawo odliczenia kształtuje się zatem następująco:
Odliczeniu podlega 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka nie trafia do kosztów, należy ją wykazać w deklaracji podatkowej PIT-16A.
W przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne za lata 2021 - 2022 zmiany przepisów powodowały następujące prawo odliczania ich od dochodu/podatku:
Składki należne za rok 2025, zapłacone w 2026 r. podlegają odliczeniu w roku 2026. Nie można odliczać od dochodu składek należnych, lecz niezapłaconych.
Policz dokładnie składki zdrowotne w Programie e-pity 2025
Nie musisz liczyć składek ZUS i zdrowotnych w PIT za 2025 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego odliczenia składek ZUS i zdrowotnych oraz zwrot podatku kompleksowo, także z uwzględnieniem nowej kwoty wolnej od podatku w PIT.
Odliczenia składek ZUS i zdrowotnych wylicz w Programie e-pity 2025 i wyślij Twój PIT online
Składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacane są:
Począwszy od 2022 r. płatnik w PIT-11 nie wykaże składki na ubezpieczenie zdrowotne, która w poprzednich latach podlegałaby odliczeniu przez osobę zatrudnioną. Podobnie, zasada odliczenia 7,75% nie będzie obowiązywała w rozliczeniach roku 2025.
Składka pozostaje obciążeniem przedsiębiorcy tzn. że będzie on ją zaliczał do własnych kosztów podatkowych jako element wynagrodzenia brutto osoby zatrudnionej (o ile tylko przedsiębiorca wybiera formę opodatkowania, w której rozliczane są koszty podatkowe).
Dopuszczalnym jest, aby przedsiębiorca odliczył zapłaconą za osobę współpracującą składkę na ubezpieczenie zdrowotne we własnej deklaracji PIT. Obowiązują tu te same zasady co w przypadku własnych składek przedsiębiorcy, a zatem limit 50% składek (w przypadku opodatkowania ryczałtem) albo limit roczny 10.200 zł łączny dla składek przedsiębiorcy i współpracującego (podatek liniowy).
|
Rodzaj podmiotu, za który płacone są składki |
wysokość odliczenia |
|
zatrudniony (praca, zlecenie, dzieło) |
składka nie może być kosztem uzyskania przychodu |
|
samozatrudniony - liniowiec |
do wysokości 12.900 zł |
|
samozatrudniony - ryczałt |
50% kwoty składki zapłaconej (faktycznie należnej w danym momencie i zapłaconej) |
|
wspólnik spółki jednoosobowej |
nie stanowią kosztu, nie można ich odliczyć jako ulgi podatkowej |
|
każdy ze wspólników spółki komandytowej |
nie stanowią kosztu, nie można ich odliczyć jako ulgi podatkowej |
|
komplementariusz spółki komandytowo - akcyjnej |
nie stanowią kosztu, nie można ich odliczyć jako ulgi podatkowej |
|
wspólnik wieloosobowej spółki z o.o. |
składka zdrowotna nie występuje |
|
wspólnik spółki cywilnej i jawnej |
jak przedsiębiorca - w zależności od przyjętej metody opodatkowania może być zaliczona do kosztów lub odliczana |
|
dobrowolna składka zdrowotna |
bez prawa odliczenia składki |
|
twórca, artysta |
bez prawa do odliczenia składki |
Wyłącznie podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo, składka zdrowotna może nie tylko zostać odliczona od dochodu, lecz alternatywnie - zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
W przypadku składki zdrowotnej, którą przedsiębiorca zaliczy do kosztów podatkowych, jej wysokość obniży przychód okresu, w którym zostanie ona zapłacona, a zatem stanie się podstawą do niższej ostatecznej kwoty dochodu za ten okres. Oznacza to, że płacąc składkę za kolejny okres, przedsiębiorca będzie tę kolejną składkę zdrowotną obliczał od kwoty niższej podstawy niż pierwotnie zakładana (niższej - ze względu na wcześniej zapłaconą składkę zdrowotną, podstawą ustalenia składki zdrowotnej jest bowiem dla opodatkowanych liniowo - dochód). Jeśli przedsiębiorca te składki odliczy od dochodu zamiast wprowadzić je w koszty uzyskania przychodów - dochód w kolejnych okresach nie zostanie obniżany o składkę. Podstawa ustalenia składki zdrowotnej w kolejnych okresach będzie zatem wyższa w porównaniu do podstawy ze składką wprowadzoną do kosztów.
Nie ma możliwości, aby składki zapłacone przenieść do odliczenia na kolejny rok. Odliczenia dokonujemy w roku, w którym doszło do zapłaty składek. Podobnie wygląda sytuacja z rozliczeniem składki w kosztach uzyskania przychodów jej zaliczenie w koszty następuje w roku, w którym składka należna zostanie faktycznie zapłacona.
Do kosztów przedsiębiorcy zalicza się wynagrodzenie brutto pracowników. Oznacza to, że składka, która obciąża wynagrodzenie brutto (zawarta jest w tym wynagrodzeniu, bo potem obciąża ona pracownika i on finansuje ją z wynagrodzenia brutto) trafia do kosztów uzyskania przedsiębiorcy. W efekcie również na dochód pośrednio wpływa składka zdrowotna pracowników i innych osób zatrudnionych przez przedsiębiorcę. Składka ta co prawda nie jest dodatkowo “odliczana” ale jako wynagrodzenie brutto - będzie stanowiła podstawę zarówno do niższego podatku przedsiębiorcy, jak i niższej zdrowotnej (ze względu na odpowiednio obniżony dochód o wynagrodzenie brutto pracownika). O ile niezapłacone składki nie mogą być odliczane od podatku podatnika za własne ubezpieczenie zdrowotne, to w przypadku składek za osoby zatrudnione w części finansowanej z wynagrodzenia brutto - dopuszczalne jest ich zaliczenie do kosztów już w miesiącu, gdy są one należne, lecz nie zostały jeszcze przekazane do urzędu skarbowego. W tym wypadku obowiązkowe jest aby wynagrodzenie zostało wypłacone w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy. Wypłata po terminach powoduje, że składka zdrowotna (a w zasadzie całe wynagrodzenie brutto) stanie się kosztem w okresie, w którym zostanie ono zapłacone na rzecz pracownika.
Dopuszczalnym jest łączenie działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo oraz działalności w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W efekcie może dojść do zbiegu limitów składek. Sytuacja ta ma miejsce w szczególności, gdy podatnik prowadzi działalność w spółce cywilnej lub jawnej w formie ryczałtu oraz prywatnie - działalność indywidualną.
W takiej sytuacji limity należy rozpatrywać osobno, a składki - płacić od każdego z tytułów do prowadzenia działalności gospodarczej niezależnie.
Podobnie prowadzenie kilku form działalności w ramach jednego systemu opłacania podatku nie zmienia lub nie powiela limitów podatkowych. W przypadku:
Zmiana polega na powrocie do minimalnej wysokości składki opłacanej przez przedsiębiorcę - zamiast obliczać ją od 75% minimalnego wynagrodzenia, minimalną podstawą składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie minimalne wynagrodzenie za pracę. Podstawa ustalenia składki niższa od tej wartości spowoduje opłacanie jej od podstawy równej kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Sejm nie zdąży uchwalić przepisów uszczelniających prawo podatkowe
Pakiet zmian uszczelniających system podatkowy nie wejdzie w życie od 1 stycznia 2026 r. Pozostało bowiem zbyt mało czasu, by uchwalić te przepisy do końca listopada.
Mobilny informatyk nie odliczy wydatków na samochód kempingowy
Gdy praca w mobilnym biurze nie jest koniecznością, tylko wynika z wyboru stylu życia przez przedsiębiorcę, związanych z tym wydatków nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają wyłącznie czynności wprost wskazane w ustawie - przypomniał Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.
