Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Otrzymany przez współwłaścicieli nieruchomości zwrot części czynszu pobieranego za jej najem jest dla nich przychodem z innych źródeł, nie zaś przychodem z najmu - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatniczka wychowuje dwóch małoletnich synów. Jej mąż, a ojciec dzieci, zmarł w 2022 r. Przed śmiercią mężczyzna przekazał, na podstawie umowy darowizny, posiadaną nieruchomość komercyjną swojej siostrze. Ta nieruchomość była następnie wynajmowana i przynosiła siostrze dochody.
Wdowa wystąpiła do sądu o unieważnienie umowy darowizny ze względu na fakt, że została zawarta w imieniu jej męża przez pełnomocnika, bez wiedzy męża i bez jego jednoznacznej woli. W 2025 r. sąd tę darowiznę unieważnił i stwierdził, że nieruchomość po zmarłym dziedziczą na podstawie testamentu: 1/2 udziału w nieruchomości siostra oraz po 1/4 udziału nieruchomości każdy z synów. Sąd zobowiązał też siostrę zmarłego do zwrotu na rzecz dzieci 1/2 pobieranego czynszu za najem nieruchomości - po 1/4 na rachunek bankowy każdego z małoletnich. Z art. 207 Kodeksu Cywilnego wynika bowiem, że pożytki i inne przychody z rzeczy wspólnej (a więc też czynsz z wynajmu) przypadają współwłaścicielom proporcjonalnie do posiadanych udziałów.
Kobieta wystąpiła też o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się, w jaki sposób powinna zostać opodatkowana zasądzona przez sąd kwota zwrotu pożytków pobieranych przez trzy lata przez siostrę zmarłego męża. Jest zdania, że jako opiekun prawny dzieci powinna w ich imieniu rozliczyć tę kwotę ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki stawki 8,5% do 100 tys. zł i według stawki 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł, a więc według stawek właściwych dla najmu prywatnego.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, małoletnie dzieci co do zasady nie rozliczają się samodzielnie z osiąganych dochodów i nie są podatnikami podatku dochodowego, a ich dochody podlegają doliczeniu do dochodów rodziców - chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci (wówczas te dochody te podlegają opodatkowaniu na imię małoletniego dziecka). Zasada doliczania dochodów małoletnich dzieci do dochodów rodziców nie ma jednak zastosowania w odniesieniu do dochodów z pracy dzieci, z rent, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych dzieciom do swobodnego użytku. Ponieważ wnioskodawczyni nie jest pozbawiona władzy rodzicielskiej, w jej przypadku nie zaistniały określone w art. 7 ust. 1 ustawy o PIT wyjątki od reguły doliczania dochodów małoletnich dzieci do dochodów rodzica.
Dyrektor KIS powołał się też na przepis art. 10 ust. 1 pkt 6 i 9 ustawy o PIT, zgodnie z którym odrębnymi źródłami przychodów są:
Pojęcie innych źródeł zostało natomiast wyjaśnione w art. 20 ust. 1 ustawy. Ten przepis zawiera termin “w szczególności”, a więc nie rozstrzyga ostatecznie, co jest przychodem z tego źródła, a jedynie ma charakter przykładowy. W konsekwencji każde świadczenie świadczenie stanowiące korzyść finansową, o ile nie można go zaliczyć do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.
Odnosząc się do stanowiska wnioskodawczyni Dyrektor KIS uznał, że nie ma ona prawa do rozliczenia zwrotu pożytków ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Gdyby małoletnie dzieci otrzymały pieniądze za wynajem z umowy najmu, podatek należałoby rozliczyć ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (za najem prywatny). Jednak dzieci nie otrzymały pieniędzy w związku z wynajmem przez nie nieruchomości, tylko z tytułu zwrotu pożytków pobieranych przez 3 lata przez siostrę ich zmarłego ojca. W konsekwencji podatniczka, jako rodzic zarządzający majątkiem swoich małoletnich dzieci, powinna wykazać ten dochód w zeznaniu PIT-37 lub PIT-36 w swoim imieniu i opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł.
W interpretacji wskazano też, że dochody z tytułu zwrotu pożytków podlegają opodatkowaniu w roku uzyskania przychodu, a zapłata podatku dokonana przez inny podmiot w imieniu podatnika nie powoduje wygaśnięcia zobowiązania podatkowego tego podatnika.
Wspólny limit 100 000 zł dla wynajmu nieruchomości własnych dzieci
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-1.4011.176.2026.3.MK1 z 9 kwietnia 2026 r.
