Zobacz także

Wynajęła kamper zamiast pokoju, odliczy tylko część kosztów

Dyrektor KIS ocenił, czy wydatki na wynajem kampera w celu realizacji inwestycji - zakupu nieruchomości przewidzianej do wykorzystania w działalności gospodarczej, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Podatniczka prowadząca działalność gospodarczą polegającą na najmie krótkoterminowym pokoi oraz domków letniskowych w celu rozszerzenia prowadzonej działalności w marcu 2024 r. kupiła pensjonat, który następnie wprowadziła do ewidencji środków trwałych. W transakcji zakupu nieruchomości uczestniczył pośrednik wynajęty przez stronę sprzedającą, a zapłata faktury VAT wystawionej przez pośrednika była warunkiem zakupu nieruchomości. Podatniczka skorzystała też z usług firmy konsultingowej, która zajmowała się usługami doradczymi w zakresie pozyskiwania funduszy unijnych i również wystawiła fakturę VAT dokumentującą świadczone usługi.

Prace remontowe w zakupionym pensjonacie rozpoczęły się na przełomie lipca i sierpnia 2024 r. Ze względu na dużą odległość prowadzonej inwestycji od miejsca prowadzenia działalności oraz wysokie koszty najmu miejsc noclegowych podatniczka wynajęła na 14 dni samochód specjalny kempingowy (kamper), który pełnił funkcję mobilnego biura i zaplecza noclegowego. Prowadzono w nim czynności organizacyjne i administracyjne związane z realizacją inwestycji, takie jak koordynacja prac wykonawców, kontakt z dostawcami, przygotowywanie dokumentacji oraz planowanie kolejnych etapów robót.

Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że ma prawo zaliczyć:

prowizję zapłaconą pośrednikowi nieruchomości w związku z zakupem nieruchomości,
wynagrodzenie za usługi konsultingowe obejmujące usługi doradcze związane z pozyskaniem funduszy unijnych (zewnętrznego finansowania inwestycji),
wydatki z tytułu najmu kampera (koszt najmu, opłatę serwisową wynikającą z umowy najmu) wykorzystywanego jako mobilne biuro oraz baza noclegowa podczas realizacji inwestycji związanej z remontem pensjonatu,

do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że wydatek poniesiony przez podatnika może być uznany za koszt uzyskania przychodów jeżeli spełnia łącznie następujące przesłanki:

został poniesiony przez podatnika,
jest definitywny (rzeczywisty), a więc jego wartość nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
został właściwie udokumentowany,
nie może znajdować się w grupie wydatków, których, zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Zgodził się też z podatniczką, że wydatki poniesione na:

prowizję zapłaconą pośrednikowi nieruchomości w związku z zakupem nieruchomości,
wynagrodzenie za usługi consultingowe obejmujące usługi doradcze związane z pozyskaniem funduszy unijnych,

spełniają te warunki, w szczególności dlatego, że zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Mogą więc zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.

Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity^®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online

Pełni funkcje biurowe i noclegowe, ale jest samochodem

Dyrektor KIS przypomniał następnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które ograniczają możliwość uwzględniania w kosztach uzyskania przychodów wydatków związanych z użytkowaniem samochodów osobowych, w szczególności:

przepis art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu, najmu lub dzierżawy samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy (z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego),
przepis art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.

Następnie, na podstawie informacji przekazanych przez podatniczkę w uzupełnieniu wniosku o interpretację, rozstrzygnął, że pojazd, o którym mowa we wniosku, jest samochodem osobowym zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 19a ustawy o PIT. W konsekwencji zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów podlegają:

poniesione przez podatniczkę opłaty związane z umową najmu kampera z zastosowaniem limitu 150 000 zł,
poniesione przez podatniczkę wydatki w wysokości 75% kwoty wydatków związanych z korzystaniem z tego pojazdu (wydatków eksploatacyjnych).

W tym zakresie jej stanowisko jest więc nieprawidłowe.

Mobilny informatyk nie odliczy wydatków na samochód kempingowy

Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.473.2026.3.DP z 1 września 2026 r.

Pozostałe wiadomości z roku: 2026

autor: Piotr Ceregra

Redaktor serwisów e-pity.pl i jpk.info.pl. Dba o to, by treści prezentowane w tych serwisach były nie tylko wartościowe i ciekawe, ale także poprawne językowo.

więcej artykułów autora

tytuł artykułu: Wynajęła kamper zamiast pokoju, odliczy tylko część kosztów

data publikacji: 2026-09-23

Zobacz także

Wynajęła kamper zamiast pokoju, odliczy tylko część kosztów

Pełni funkcje biurowe i noclegowe, ale jest samochodem

Jakość programów e-file sprawdzona i potwierdzona przez: