Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Przychody z tworzenia cyfrowych szablonów zaproszeń urodzinowych i plakatów są opodatkowane stawką ryczałtu 5,5% jako przychody z działalności wytwórczej - wynika z indywidualnej interpretacji.
Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem tej działalności jest tworzenie oraz sprzedaż produktów cyfrowych - gotowych wzorów zaproszeń urodzinowych, kartek okolicznościowych oraz plakatów imprezowych w formacie PDF. Wykonywane przez niego czynności polegają na:
Oferta kierowana jest do nieograniczonego kręgu odbiorców korzystających z platformy internetowej. Ze względu na zautomatyzowany charakter sprzedaży, przedsiębiorca nie weryfikuje statusu prawnego nabywcy. Najczęściej są to osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jednak oferta jest skierowana do każdego użytkownika platformy, w tym potencjalnie również do podmiotów gospodarczych.
Przedsiębiorca, kierując się ostrożnością, przychody z opisanej działalności kwalifikował dotąd jako przychody z działalności usługowej i opodatkowywał stawką 14% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, właściwą dla usług projektowania. Nabrał jednak wątpliwości, czy taka klasyfikacja jest prawidłowa. Dlatego wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że projektowanie wzorów oraz ich sprzedaż w formie elektronicznej może korzystać z opodatkowania stawką 5,5%, właściwą dla przychodów z działalności wytwórczej, a nie stosowaną dotychczas stawką 14%. We wniosku podkreślił, że nie wykonuje czynności na zlecenie, co jest istotą usługi projektowania, nie personalizuje plików, tylko sprzedaje wytworzone przez siebie gotowe wyroby. To klient, po pobraniu pliku, ma możliwość samodzielnej edycji części tekstu (np. wpisanie imienia solenizanta, daty i miejsca przyjęcia). Źródłem przychodu jest więc sprzedaż produktów, a nie świadczenie usług.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odwołał się do treści z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w którym zdefiniowana jest działalność usługowa, oraz do art. 4 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, który mówi o działalności wytwórczej. I tak pod pojęciem usług, zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług, należy rozumieć:
Z kolei działalność wytwórcza oznacza działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również prowadzoną przez podatnika sprzedaż wyrobów własnej produkcji. O zakwalifikowaniu działalności gospodarczej do działalności wytwórczej decyduje więc przede wszystkim końcowy efekt tej działalności, a więc powstanie nowego wyrobu (produktu). Skoro przedsiębiorca jest twórcą produktu cyfrowego w postaci wzorów/ szablonów, to jego działalność w tym zakresie jest działalnością wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy. Przychody z takiej działalności podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych 5,5% jako przychody z działalności wytwórczej - podsumował Dyrektor KIS.
Złożony przez przedsiębiorcę wniosek o interpretację nie zawierał pytania o możliwość skorygowania opłaconych dotąd kwot podatku dochodowego tak, aby po korekcie podatek rozliczony był faktycznie stawką ryczałtu 5,5%. Na takie pytanie Dyrektor KIS odpowiadał jednak w innych interpretacjach. Na przykład z interpretacji o sygnaturze 0115-KDIT1.4011.74.2022.2.MST z 2 maja 2022 r. informatyk opodatkowujący dotąd przychody stawką 12% dowiedział się, że w jego sytuacji właściwą jest stawka 8,5%. W interpretacji wskazano też, że w związku z zastosowaniem niewłaściwej stawki ryczałtu przedsiębiorca ma możliwość dokonania korekty rocznego zeznania podatkowego poprzez złożenie deklaracji korygującej, o ile zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu (okres przedawnienia wynosi pięć lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku). Natomiast w stosunku do przychodów uzyskanych w roku wydania interpretacji przedsiębiorca powinien w zeznaniu podatkowym składanym w roku następnym wykazać należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych uwzględniając jego właściwą stawkę. To umożliwi mu odzyskanie nadpłaconego podatku.
Formy opodatkowania działalności gospodarczej na rok 2026
Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.982.2025.2.RK z 9 lutego 2026 r.
