Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
O możliwości zastosowania ulgi dla młodych decyduje moment, w którym podatnik otrzymał świadczenie, nie zaś okres, za który było należne.
O indywidualną interpretację wystąpił zawodowy żołnierz, któremu przyznano świadczenie teleinformatyczne (dodatkowy składnik wynagrodzenia osób realizujących zadania z zakresu cyberbezpieczeństwa). Zgodnie z przepisami to świadczenie:
Jednak w przypadku wnioskodawcy świadczenie za okres od stycznia 2026 r. do maja 2026 r. nie zostało wypłacone w terminach miesięcznych, lecz z opóźnieniem, w formie odrębnych przelewów oznaczonych jako świadczenie teleinformatyczne za poszczególne miesiące (01, 02, 03 itd.), odpowiadających świadczeniu należnemu za konkretne miesiące kalendarzowe:
Od wszystkich wypłaconych kwot płatnik pobrał zaliczki na podatek dochodowy. Tymczasem wnioskodawca do czerwca 2026 r. spełniał warunki zwolnienia z podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ulgi dla młodych). Jego zdaniem skoro świadczenie teleinformatyczne jest przychodem przypisanym do poszczególnych miesięcy, to dla oceny prawa do skorzystania z ulgi dla młodych decydujące znaczenie powinien mieć okres, za który świadczenie przysługuje, a nie wyłącznie moment technicznej wypłaty. Odmienne podejście prowadziłoby do sytuacji, w której podatnik spełniający warunki zwolnienia w danym miesiącu traciłby prawo do tej preferencji wyłącznie z powodu opóźnienia wypłaty leżącego po stronie płatnika. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulgą dla młodych ulgą dla młodych objęte są przychody m.in. ze stosunku służbowego, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. O zastosowaniu ulgi decyduje więc łączne spełnienie warunków dotyczących wieku podatnika, rodzaju przychodów (w tym zasad opodatkowania), limitu przychodów oraz momentu uzyskania przychodów.
Dyrektor KIS podkreślił następnie, że dla określenia momentu powstania przychodu bez znaczenia pozostaje okres, za który świadczenia te były należne. To, że świadczenia teleinformatyczne za poszczególne miesiące od stycznia do maja 2026 r. pozostawały w związku z wykonywaniem zadań w konkretnych miesiącach, nie oznacza, że przychód z ich tytułu powstał w tych miesiącach. O powstaniu przychodu decyduje bowiem, zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy PIT, moment jego otrzymania lub postawienia środków pieniężnych do dyspozycji podatnika.
Wszystkie świadczenia teleinformatyczne objęte wnioskiem zostały przez wnioskodawcę otrzymane po dniu, w którym ukończył 26. rok życia. Dlatego w odniesieniu do tych świadczeń nie został spełniony warunek dotyczący momentu uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy. Nie zmienia tego fakt, że wypłata świadczeń przez płatnika nastąpiła z opóźnieniem niezależnym od podatnika. Przepisy ustawy o PIT nie przewidują bowiem w przypadku ulgi dla młodych wyjątku pozwalającego na zastosowanie zwolnienia do przychodów otrzymanych po ukończeniu 26. roku życia tylko z tego względu, że dotyczą one okresu, w którym podatnik nie ukończył jeszcze tego wieku. Płatnik postąpił więc prawidłowo, pobierając zaliczki na podatek dochodowy od świadczeń teleinformatycznych należnych za miesiące od stycznia do maja 2026 r., a wypłaconych w lipcu i sierpniu 2026 r.
Ulga dla młodych nie obejmuje przychodów z praw majątkowych
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT2.4011.457.2026.2.ŁS z 9 września 2026 r.
