Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Firma technologiczna, która umieści swoje serwery w centrach danych we Francji, stworzy w ten sposób swój zagraniczny zakład - rozstrzygnął Dyrektor KIS.
Spółka z o.o. prowadzi działalność technologiczną w zakresie m.in. dostarczania zaawansowanych rozwiązań z obszaru przesyłania i dystrybucji treści wideo, świadcząc usługi na rzecz klientów zarówno w Polsce, jak i za granicą. W jej działalności kluczowe znaczenie ma bezpośrednia, wysokiej jakości łączność z operatorami telekomunikacyjnymi oraz dostawcami usług internetowych. Efektywność sieci oraz przesyłania danych są wprost uzależnione od fizycznej bliskości infrastruktury serwerowej względem użytkowników końcowych oraz punktów wymiany ruchu internetowego. Dlatego spółka kupiła sprzęt serwerowy, który zostanie umieszczony w dwóch centrach danych zlokalizowanych na terytorium Francji. Sprzęt będzie własnością spółki, natomiast lokal (powierzchnia kolokacyjna w centrum danych) będzie udostępniana spółce przez operatora centrum danych na podstawie umowy najmu (kolokacji). Serwery będą wykorzystywane do świadczenia usług klientom ze Szwajcarii, Monako oraz Irlandii. Umowy z tymi klientami zostały już zawarte, a spółka zakłada też możliwość pozyskania w przyszłości klientów francuskich.
Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że umieszczenie własnego sprzętu serwerowego w centrach danych na terytorium Francji nie spowoduje powstania zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT i że w konsekwencji całość dochodów osiąganych przez spółkę będzie podlegała opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Argumentowała, że zgodnie z art. 5 polsko-francuskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania dla uznania, że przedsiębiorstwo prowadzi swoją działalność w formie zakładu, muszą łącznie wystąpić trzy następujące przesłanki:
W ocenie spółki w jej przypadku nie jest spełniony pierwszy z tych warunków. Wprawdzie umowa zawarta z data center wskazuje konkretne szafy, w których umieszczone są serwery spółki, jednak spółka nie miała faktycznego wpływu na ich wybór (decydował o tym operator data center), nie ma też swobodnego dostępu do data center (mogą z niego korzystać wyłącznie osoby, którym data center przyznało takie uprawnienie). Nie można więc porównywać tej sytuacji z wynajmem biura czy pomieszczeń magazynowych, gdzie najemca może swobodnie przebywać w lokalu, sam decyduje o tym, ile czasu w nim spędza i w jaki sposób go urządza.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Inaczej ocenił tę sytuację Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W interpretacji powołał się na Komentarz do Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku, zgodnie z którym określenie „placówka” obejmuje każde pomieszczenie, środki lub urządzenia wykorzystywane do prowadzenia działalności przedsiębiorstwa. Sam fakt, że przedsiębiorstwo ma do dyspozycji pewną przestrzeń służącą jego działalności gospodarczej, wystarczy do zaistnienia stałej placówki gospodarczej. Nie ma przy tym znaczenia, czy przedsiębiorstwo jest właścicielem czy najemcą lokalu, środków lub urządzeń, czy też dysponuje nimi w inny sposób. Nie wymaga się nawet, aby przedsiębiorstwo posiadało formalne prawo do dysponowania taką placówką. Także wtedy, gdy lokal na terytorium jednego państwa jest bezprawnie wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę z innego państwa należy uznać, że mamy do czynienia z istnieniem placówki.
Dyrektor KIS stwierdził następnie, że w opisanej sprawie we Francji niewątpliwie powstanie stała placówka wnioskodawcy. Działalność prowadzona przez spółkę za pomocą serwerów zlokalizowanych we Francji będzie miała wyłącznie pomocniczego i przygotowawczego charakteru, gdyż przedmiot działalności spółki na terytorium Francji będzie pokrywał się z przedmiotem jej działalności jako całości. Opisana działalność nie będzie też miała charakteru krótkotrwałego ani incydentalnego. Łącznie oznacza to, że umieszczenie serwerów na terytorium Francji spowoduje ukonstytuowanie tam zakładu spółki. W konsekwencji zastosowanie znajdą zapisy art. 7 polsko-francuskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z nimi Francja będzie miała prawo do opodatkowania dochodów przypisanych zakładowi spółki prowadzącemu działalność na jej terytorium za pośrednictwem serwerów. Opodatkowaniu we Francji będzie podlegać ta część dochodów, która jest przypisana temu zakładowi. W odniesieniu do tych dochodów Polska, która pozostaje państwem rezydencji podatkowej spółki, jest zobowiązana do zastosowania postanowień polsko-francuskiej umowy dotyczących unikania podwójnego opodatkowania i wyeliminowania podwójnego opodatkowanie tych dochodów w sposób określony w umowie.
Kontener na budowie może być zagranicznym zakładem
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP2-1.4010.200.2026.2.MW z 20 lipca 2026 r.
