tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Zmiany w podatkach w latach 2025 i 2026 nie są aż tak znaczące jak w latach poprzednich. Ich zakres wpływa jednak na to, w jaki sposób prezentowane będą informacje w rocznych deklaracjach PIT za 2025 r.
Zmiany w odliczeniach składki zdrowotnej nie wpływają ostatecznie na wysokość jej odliczeń od dochodu i podatku w trakcie 2025 r. Co prawda zmianie uległa wartość minimalna składki, jaka musi być opłacana przez przedsiębiorcę, jednak zachowane zostały zasady, na jakich do tej pory składkę opłaconą odliczać można od dochodu. Składka minimalna - obniżona w stosunku do obowiązującej rok wcześniej - obowiązuje wyłącznie w 2025 r. Składki w 2026 r. powracają do limitów obowiązujących wcześniej, a zatem opłacane będą od wyższej podstawy ich ustalenia.
Zmianie ulega limit maksymalny składki na ubezpieczenie zdrowotne, która może być odliczana od dochodu przez podatników rozliczających się liniowo. W ich przypadku limit ten w 2025 r. (zeznanie składane w 2026 r.) ulega podwyższeniu do 12.900 zł (poprzednio odliczenie wynosiło 11.600 zł).
składka zdrowotna - odliczenie
Zmianie od początku 2025 r. uległy przepisy określające towary i usługi, które są podstawą ubiegania się o zwrot nadpłaconego podatku (ulgę podatkową) na inwestycje termomodernizacyjne. Istotne jest m.in. inwestowanie w piece olejowe i gazowe, instalacje wiatrowe, magazyny energii i ciepła.
lista wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną
Podstawową zasadą, jaka obowiązywać ma w rozliczeniach 2025 r. u podatników sporządzających PIt-38, jest prawo do zwolnienia z opodatkowania dochodów (przychodów) do wysokości ogłaszanego corocznie limitu, ustalanego w odniesieniu do rocznej kwoty oszczędności i inwestycji kapitałowych w wysokości 100 tys. zł:
Powyższa reguła nie jest obecnie pewna i jeśli zostanie wprowadzona to możliwe, że obejmie swoim zakresem wstecznie przychody z 2025 r. wykazywane w PIT-38 składanym w 2026 r.
Najnowsze zmiany przewidują również wprowadzenie OKE - czyli Osobistego Konta Inwestycyjnego, które zapewniałoby zwolnienie z podatku dochodu z inwestycji do 100 tys. zł rocznie.
Począwszy od 2026 r. należy uproszczoną księgowość prowadzić w formie elektronicznej w formacie umożliwiającym przesłanie na koniec roku w terminie wynikającym z rocznego rozliczenia podatku, pliku JPK_KPiR (zasady ogólne lub podatek liniowy) lub JPK_EP (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). W efekcie rozliczenie za 2025 r. sporządzać można jeszcze w w połączeniu z formą dotychczasową prowadzenia księgowości, natomiast od 2026 r. należy rozpocząć ewidencjonowanie zdarzeń księgowych w taki sposób, by możliwe było ich przekazanie do urzędu skarbowego w formie pliku JPK nie tylko na wyraźne żądanie w tej sprawie.
Od 1 stycznia 2026 roku zaczęły obowiązywać zapisy dotyczące możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty od 12.000 zł do 24.000 zł w przypadku zatrudnienia na podstawie umowy o pracę żołnierzy terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierzy aktywnej rezerwy.
czytaj więcej o uldze na zatrudnienie żołnierzy
Wprowadzony od 2025 r. kasowy system rozliczeń podatku dochodowego będzie po raz pierwszy skutkował określonymi rozliczeniami w deklaracji PIT. Podatnik, osiągający przychody z działalności gospodarczej stosuje metodę kasową rozliczania przychodów po zawiadomieniu w tym zakresie organu podatkowego. Za datę powstania przychodu uważa się wówczas dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień:
Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów podatnik jest obowiązany stosować tę metodę przez cały rok podatkowy. W stosunku do przygotowania deklaracji rocznej u stosujących ją obowiązują dwie ważne reguły:
Rozliczenie kasowe nie dotyczy sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
PIT kasowy - zasady stosowania
Do tej pory przychody, które wpływały na limit do którego możliwe jest prowadzenie działalności nierejestrowanej, ustalane były miesięcznie. Sytuacja ulega jednak zmianie i limit dla działalności nierejestrowanej będzie kwartalny.
Przychody z działalności nierejestrowanej ujmuje się w PIT rocznym w ramach przychodów z innych źródeł.
więcej o działalności nierejestrowanej
Wśród zmian podatkowych w 2025 r. warto również pamiętać o modyfikacji reguły amortyzacyjnej dotyczącej budynków niemieszkalnych i budowli w obszarach gmin o wysokim wskaźniku bezrobocia lub o niskim wskaźniku zamożności.
Otóż podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji Środków Trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek trwały znajduje się na obszarze:
W 2025 r. dopuszczalne jest odliczenie od dochodu składek opłacanych na IKZE - do 10 407,60 zł rocznie; w przypadku prowadzących działalność gospodarczą limit ten wynosi 15 611,40 zł.
Zmianie ulega m.in.:
więcej o zmianach w PIT za 2024 r. rozliczanych w 2025 roku >
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
więcej o planowanych zmianach podatkowych na 2027 za 2026 rok >
Polecamy poradniki i kalkulatory podatkowe, ZUS związane z zmianami wprowadzanymi przez Nowy Polski Ład
Sejm nie zdąży uchwalić przepisów uszczelniających prawo podatkowe
Pakiet zmian uszczelniających system podatkowy nie wejdzie w życie od 1 stycznia 2026 r. Pozostało bowiem zbyt mało czasu, by uchwalić te przepisy do końca listopada.
Mobilny informatyk nie odliczy wydatków na samochód kempingowy
Gdy praca w mobilnym biurze nie jest koniecznością, tylko wynika z wyboru stylu życia przez przedsiębiorcę, związanych z tym wydatków nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają wyłącznie czynności wprost wskazane w ustawie - przypomniał Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.
