Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Rozliczenie poniesionych nakładów dokonane po zakończeniu nieformalnego związku partnerskiego nie będzie miało konsekwencji w podatku dochodowym ani w podatku od spadków i darowizn.
O indywidualną interpretację wystąpiła podatniczka, która po zakończeniu nieformalnego związku partnerskiego planuje podpisać ze swoim byłym partnerem umowę dotyczącą ugodowego rozliczenia konkubinatu. W okresie trwania związku podatniczka otrzymała w drodze darowizny mieszkanie od swojej babci, poniosła wydatki związane z remontem tego mieszkania, a następnie dokonała jego sprzedaży. Środki z tej sprzedaży trafiły na wspólne konto bankowe partnerów, a następnie część z nich mężczyzna wykorzystał na sfinansowanie wkładu własnego przy zakupie nowego mieszkania. Mężczyzna został wyłącznym właścicielem tego mieszkania, zdecydował się na jego wynajem, a przychody z wynajmu trafiały na jego odrębny rachunek bankowy, do którego kobieta nie miała dostępu.
Na podstawie umowy dotyczącej ugodowego rozliczenia konkubinatu były partner ma zwrócić podatniczce nakłady, jakie ta poniosła na jego majątek osobisty (udział w kosztach zakupu i wyposażenia należącego do mężczyzny mieszkania sfinansowany ze środków pochodzących ze sprzedaży nieruchomości, którą kobieta nabyła w drodze darowizny). Zwrot nastąpi w formie przelewu na jej rachunek bankowy i nie będzie wynikał z tytułu darowizny, sprzedaży ani innego tytułu odpłatnego lub nieodpłatnego przysporzenia, lecz ma stanowić jedynie wyrównanie rozliczeń finansowych pomiędzy stronami po ustaniu związku partnerskiego. Kobieta jest zdania, że w związku z otrzymaniem środków pieniężnych na podstawie opisanej ugody:
Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zauważył, że art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zaś w pkt 9 tego przepisu wśród źródeł przychodów wskazano „inne źródła”. Definicja dochodów uzyskiwanych z innych źródeł została uzupełniona w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. Użyte tam sformułowanie „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w tym przepisie. Jednak podstawą uzyskania przychodów z innych źródeł mogą być tylko takie czynności, w wyniku których po stronie osoby fizycznej następuje przysporzenie majątkowe. Do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie zalicza się natomiast kwot uzyskanych z tytułu różnego rodzaju zwrotów własnych nakładów poczynionych za inny podmiot, pod warunkiem, że zwrot rzeczywiście odpowiada kwocie uprzednio poniesionych kosztów. Tego rodzaju świadczenie nie skutkuje jakimkolwiek przysporzeniem majątkowym, gdyż ma charakter zwrotny. Stanowisko autorki wniosku jest więc prawidłowe.
Dyrektor KIS zgodził się też z autorką wniosku, że przelew, jaki kobieta otrzyma od byłego partnera, nie będzie darowizną na jej rzecz. Celem darowizny jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega ona najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Czynność można więc uznać za darowiznę, jeżeli polega na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego. Skoro kwota otrzymana na podstawie ugody będzie zwrotem nakładów poniesionych na majątek partnera, to nie można jej uznać za darowiznę w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego. Dlatego po stronie wnioskodawczyni nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn.
“Dołożenie się” do mieszkania kupowanego przez konkubenta jest darowizną
Źródło: indywidualne interpretacje: 0111-KDIB2-3.4015.433.2025.1.JKU z 5 stycznia 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.978.2025.1.MK1 z 20 stycznia 2026 r.
