Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Stawka ryczałtu płaconego przez autora książek zależy od tego, czy przeniesie na wydawcę autorskie prawa majątkowe do utworu, czy tylko udzieli mu licencji na korzystanie z niego.
Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w ramach której zajmuje się m.in. tworzeniem materiałów literackich i technicznych z zakresu IT oraz innych treści specjalistycznych. Mężczyzna zawarł umowę z wydawnictwem z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, w ramach której zobowiązał się do stworzenia opracowania książkowego obejmującego około 300 stron treści specjalistycznej oraz do przeniesienia na wydawnictwo wszystkich autorskich praw majątkowych do tego utworu (nie było to udzielenie licencji, tylko definitywne przeniesienie autorskich praw majątkowych na wydawcę). Ten zapis uprawnia wydawcę m.in. do:
Natomiast przedsiębiorca w ramach umowy otrzymuje:
Przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że przychody, jakie uzyska z tytułu przeniesienia praw autorskich do utworu oraz z tytułu korzystania z tych praw (tantiemy) powinny być opodatkowane stawką 8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% od nadwyżki na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przepis ten odnosi się do przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przywołał przepis art. 67 ustawy o prawach autorskich i prawach pokrewnych dotyczący postanowień umowy licencyjnej. Podkreślił też, że wnioskodawca nie udzielił wydawnictwu licencji do książki. Na podstawie zawartej umowy doszło do definitywnego przeniesienia autorskich praw majątkowych na wydawcę, bez ograniczeń czasowych, terytorialnych i przedmiotowych, na wszystkich polach eksploatacji. Skoro zaś przychody uzyskiwane z praw autorskich oraz tantiem nie wynikają z umowy licencyjnej, to nie można ich zakwalifikować jako przychodów, o których mowa w 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT (przychodów z umów o podobnym charakterze do najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy składników majątku związanych z działalnością gospodarczą) i opodatkować według stawek 8,5% przychodów (do 100 tys. zł) oraz 12,5% przychodów (od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł).
W interpretacji wskazano następnie, że opisaną we wniosku działalność należy uznać za działalność usługową, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, sklasyfikowaną według PKWiU 58.11.19: Pozostałe drukowane książki, broszury, ulotki i podobne publikacje/ PKWiU 58.11.50.0: Usługi związane z wydawaniem książek wykonywane na zlecenie. Dlatego też do przychodów osiąganych przez wnioskodawcę z tytułu przeniesienia praw majątkowych do książki napisanej na zlecenie wydawnictwa oraz tantiem znajdzie zastosowanie stawka ryczałtu w wysokości 8,5%.
W podobnej sprawie Dyrektor KIS wypowiadał się w listopadzie 2025 r. Wydał wówczas indywidualną interpretację na wniosek autorki, która w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem:
W obu przypadkach autorka podpisała umowę o dzieło z udzieleniem licencji wyłącznej - odpowiednio ze współautorem e-booków i z wydawcą książek - na podstawie której otrzymuje wynagrodzenie określone procentowo. Wówczas Dyrektor KIS uznał, że skoro przychody uzyskiwane przez wnioskodawczynię wynikają z zawartych umów licencyjnych dotyczących e-booków i książek, to to należy je uznać za przychody z umów o podobnym charakterze do najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy składników majątku związanych z działalnością gospodarczą i opodatkować według stawki w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł.
Przychody z licencji na fotografie w ryczałcie traktowane jak przychody z najmu
Źródło: indywidualne interpretacje 0112-KDIL2-2.4011.949.2025.2.MC z 4 lutego 2026 r., 0115-KDST2-1.4011.499.2025.2.KB z 20 listopada 2025 r.
