Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Fakt uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności w ciągu roku podatkowego nie jest przeszkodą do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za ten rok.
Podatnik posiada orzeczenie o niepełnosprawności wydane na stałe w 2025 r. W tym orzeczeniu wskazano, że nie da się ustalić, od kiedy istnieje niepełnosprawność. Jest też współwłaścicielem samochodu osobowego zarejestrowanego na jego żonę, z którą pozostaje we wspólności majątkowej małżeńskiej. Podatnik w 2025 r. ponosił wydatki na używanie tego samochodu związane z jego niepełnosprawnością i te wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, nie zostały w żadnej formie dofinansowane ani nie zostały mu zwrócone. Dlatego chciałby, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w rocznym zeznaniu podatkowym za rok 2025 odliczyć je w ramach ulgi rehabilitacyjnej (do wskazanego w ustawie limitu 2280 zł). Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że przysługuje mu prawo do skorzystania z tej ulgi.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że możliwość od dochodu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, wynika z treści z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, katalog wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniających do odliczeń znajduje się w art. 26 ust. 7a tej ustawy, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7, 7b-7g i 13a tego artykułu. W szczególności do ulgi uprawniają wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Do tego limitu zalicza się zarówno koszty zużytego paliwa, jak i koszty utrzymania samochodu, takie jak koszty przeglądów technicznych, napraw, zakupu części czy obowiązkowego ubezpieczenia OC. Limit przysługuje w pełnej wysokości niezależnie od tego, czy osoba korzystająca z ulgi była właścicielem (współwłaścicielem) samochodu osobowego przez cały rok podatkowy, czy tylko przez jego część.
Warunkiem odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek, orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności. Z ustawy nie wynika natomiast, by warunkiem dokonania odliczenia było dysponowanie takim orzeczeniem przez cały rok. Orzeczenie o niepełnosprawności wydane w trakcie danego roku podatkowego nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczeń wydatków na cele rehabilitacyjne za ten rok. Jednak, co do zasady, odliczeniu podlegają wydatki od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności (chyba że w orzeczeniu wskazano, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia; wówczas podatnik może odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności). Przeszkodą do odliczenia nie jest też okoliczność, że w dowodzie rejestracyjnym i w dowodzie zakupu samochodu jest wymieniony tylko współmałżonek osoby niepełnosprawnej pozostający we wspólności majątkowej małżeńskiej, o ile samochód stanowi wspólny składnik majątku małżonków. Stanowisko podatnika przedstawione we wniosku o interpretację jest więc prawidłowe.
Dyrektor KIS wskazał też, że w przypadku wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego nie jest wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Natomiast na żądanie organów podatkowych podatnik musi przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia (orzeczenie o niepełnosprawności, dowód rejestracyjny pojazdu).
Deklaracje podatkowe z minionych lat można skorygować o ulgę rehabilitacyjną
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT2.4011.6.2026.1.MD z 16 lutego 2026 r.
