Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Jeśli umowa darowizny zostanie zawarta w formie aktu notarialnego, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą zawarcia aktu, a nie w momencie otrzymywania przez obdarowanego poszczególnych transz darowizny.
Podatniczka planuje zawrzeć umowę darowizny, na podstawie której, jako obdarowana, otrzyma od swojego brata darowiznę w postaci środków pieniężnych. Umowa będzie miała postać aktu notarialnego i zostanie w niej określone m.in., że:
Dodatkowo w treści aktu notarialnego będzie zawarte będzie oświadczenie obdarowanej, że spełni warunki do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, a więc że udokumentuje otrzymanie środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy.
W związku z planowaną darowizną podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji przypomniał, że, zgodnie z treścią art. 4a ust. 1 ustawy o PSD, w sytuacji otrzymania darowizny środków pieniężnych:
Skoro umowa darowizny, której dotyczy wniosek o interpretację, ma być sporządzona w formie aktu notarialnego pomiędzy osobami wymienionymi w treści art. 4a ustawy, będzie z niej wynikało, że pieniądze zostaną przekazane w transzach na rachunek bankowy obdarowanej, a obdarowana będzie to w stanie każdorazowo udokumentować samodzielnie wygenerowanym potwierdzeniem przelewu, to spełnione będą wszystkie warunki do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W konsekwencji podatniczka nie będzie miała obowiązku uiszczenia podatku od spadku i darowizn. Z kolei, zgodnie z treścią art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy, zawarcie umowy darowizny w formie aktu notarialnego wyklucza obowiązek składania zgłoszeń zarówno w związku z zawarciem umowy, jak również z faktem otrzymania poszczególnych transz darowizny. Ustawa o podatku od spadków i darowizn wiąże bowiem obowiązek zgłoszenia nabycia (rzeczy czy prawa) z momentem powstania obowiązku podatkowego. Ten zaś, w przypadku zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego, powstaje z chwilą zawarcia aktu, a nie z chwilą nabycia poszczególnych części darowizny - wskazał Dyrektor KIS.
Babcia musi sama wpłacić darowiznę na konto wnuczki
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-1.4015.2.2026.1.AS z 19 marca 2026 r.
